初级会计职称考试初级经济法第六章其他税收法律制度度讲义.docxVIP

第六章 其他税收法律制度【基本要求】（一）掌握本章相关税种的纳税人（二）掌握本章相关税种的征税对象（征收范围）和税率（税目）（三）掌握本章相关税种的计税依据（四）掌握本章相关税种应纳税额的计算（五）熟悉本章相关税种的税收优惠（六）了解本章相关税种的征收管理历年分值及今年分值预测2012年：单选5分，多选6分，判断2分，不定项2分，合计15分2013年：单选3分，多选6分，合计：9分2014年：单选4分，多选6分，判断2分，不定项2分，合计14分今年分值预测：15分左右第一节 关税法律制度重点：纳税人应纳税额的计算关税税收优惠难点：计税依据知识点一：纳税人（常考考点）1、贸易性商品的纳税人：经营进出口货物的收、发货人。2、物品的纳税人包括：知识点一：纳税人（常考考点）【例题】根据规定，下列各项中，那些属于关税纳税人( )。A、进口货物收货人B、出口货物发货人C、携带物品进境的入境人员D、进口货物的代理人【答案】ABC知识点二：课税对象和税目（轮换考点）关税的课税对象是进出境的货物、物品。关税的税目由《海关进出口税则》规定，包括三个主要部分：归类总规则、进口税率表、出口税率表知识点三：税率（轮换考点）关税的税率分为进口税率和出口税率两种。其中进口税率又分为：1．普通税率——无优惠条约国家货物——原产地不明的货物2．最惠国税率——最惠国待遇条约国家货物3．协定税率——有区域性协定国家货物 4．特惠税率——有特殊关税优惠条约5．关税配额税率——关税配额限度内的税率 6．暂定税率——临时情况下关税税率知识点知识点四： 计税依据（常考考点）（重点）对进出口货物征收关税，主要采取从价计征的办法，以商品价格为标准征收关税。 关税主要以进出口货物的完税价格为计税依据。1. 进口货物的完税价格。（1）一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。（一般货物——海关审定的成交价格的到岸价格）知识点四： 计税依据（常考考点）（重点）（2）特殊贸易下进口货物的完税价格。知识点四： 计税依据（常考考点）（重点）【例题】按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间征收关税的完税价格是（ ）。A.海关审定的租金B.海关审定的留购价格C.进口方向海关提供的价格D.一般进口货物估定的完税价格【答案】A 知识点四： 计税依据（常考考点）（重点）2．出口货物的完税价格。计算公式为：出口货物完税价格 = 离岸价格÷（1 + 出口税率）3．进出口货物完税价格的审定知识点五： 应纳税额的计算（轮换考点）1．从价税计算方法。应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×适用税率2．从量税计算方法。应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额知识点五： 应纳税额的计算（轮换考点）3．复合税计算方法。应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率4．滑准税计算方法。即价格越高，税率越低，税率为比例税率维持特定进口品的价格知识点六：关税税收优惠（常考考点）（重点）下列情况的货物，经海关审查后可以免税：知识点六：关税税收优惠（常考考点）（重点）【例题】在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有（ ）。A.残疾人专用品B.慈善性捐赠物资C.出口加工区进出口货物 D.无商业价格的广告品和货样【答案】ABC知识点七：征收管理（轮换考点）关税是在纳税人按进出口货物通关规定向海关申报后、海关放行前一次性缴纳。纳税时间：应当在海关签发缴款凭证次日起7日内（星期日和法定节假日除外）， 向指定银行缴纳税款。逾期不缴的后果：除依法追缴外，由海关自到期次日起至缴清税款之日止， 按日征收欠缴税额1‰的滞纳金。第二节 房产税法律制度重点：纳税人征税对象（征收范围）计税依据税收优惠难点：应纳税额的计算知识点一：纳税人（常考点）是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。知识点一：纳税人（常考点）【例题 多选题】根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的有（）。A、产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人B、产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人C、产权属于个人所有的营业用的房屋，该个人为纳税人D、产权出典的房屋，出典人为纳税人【答案】ABC知识点二：征税范围（轮换考点）房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。其征税范围为市区、郊区和市辖县城，不包括农村。独立于房屋之外的建筑物，不属于房产税的征税范围。如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等知识点二：征税范围（轮换考点）【例题·多选题】根据房产税法律制度的规定，下列