房地产开发企业所得税一方案介绍.pptVIP

主要变动内容 项目 新政策 原内资 原外资 维修费用 当期据实扣除 当期扣除 未提及 设备维修基金 移交时扣除 移交时扣除，强调代收代缴和预提不得扣除 未提及 佣金 区分境内外 仅对境内，个人有限额 仅境外 转自用 折旧累计12月为限 转固定资产与否计折旧 未提及 利息支出 1.按准则归集分配；2.集团内证明并合理分摊；3.关联借款按税法 1.完工前或前工后计成本或扣除；2.集团内证明可扣除3.关联借款不超注册资金50% 未提及 主要变动内容 项目 新政策 原内资 原外资 税金 已销售营业税及附加、土地增值税 未单独提及 未提及 担保损失 可以扣除 可以扣除 未提及 土地闲置费 未提及，收回作损失 闲置费计成本，收回作损失 未提及 开发产品损失 整体损失审核后准予扣除 单项净损失计入工程成本；整体净损失按规定扣除 未提及 广告、宣传招待费 未提及、按税法 强调预收不作基数；新办三年结转 未提及 成本费用归集和分配 计入成本对象 发生支出 包括实际发生、预提和待摊费用 期间费用 直接成本 间接成本 共同成本 能分清 不能分清 各成本计算对象 已完工 未完工 未建造 已销 固定资产 未销 六原则确定 四种方法 六项内容 按可售面积 主要政策规定 五.计税成本 (一)计税成本对象 1.概念和范围 成本对象是指为归集和分配开发产品开发、建造过程中的各项耗费而确定的费用承担项目 包括主