企业生产经营过程的核算方法技巧.pptVIP

企业生产经营过程的核算;(2)需要安装: 借:在建工程 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等 安装费用: 借:在建工程 贷:银行存款等 安装完毕转入使用: 借:固定资产 贷:在建工程 ;2、小规模纳税人的处理: (1)不需要安装: 借:固定资产(增值税也记在固定资产的金额中) 贷:银行存款 (2)需要安装: 借:在建工程(增值税也记在在建工程的金额中) 贷:银行存款等 安装费:借:在建工程 贷:银行存款等 安装完毕:借:固定资产 贷:在建工程;例题: W公司2010年6月购买一台设备,增值税发票中注明买价为10万元,进项税为1.7万元,款项已经支付,该设备无需安装即可使用。分别作出当W公司为一般纳税人和小规模纳税人的会计分录。 当W公司为一般纳税人时: 借:固定资产 10 应交税费—应交增值税(进项税额)1.7 贷:银行???款 11.7 当W公司为小规模纳税人: 借:固定资产 11.7 贷:银行存款 11.7 ;W公司6月初有A、B、C三台设备,直线法折旧。 ;7月份: (1)A设备的折旧额=200000×(1-4%)/(5×12) (2)B设备的折旧额=300000×(1-4%)/(5×12) (3)C 设备的折旧额=500000×(1-4%)/(5×12) 7月份的折旧总额=(1)+(2)+(3) 8月份: (1)A设备不再计提折旧; (2) B设备的折旧额=300000×(1-4%)/(5×12) (3) C 设备的折旧额=500000×(1-4%)/(5×12) (4)D设备的折旧额= 350000×(1-4%)/(5×12) 8月份的折旧总额=(2)+(3)+(4) ;某企业固定资产采用直线计提折旧。2008年7月初,该企业应计提折旧的固定资产构成如下:  7月份发生的固定资产有关情况的资料如下(预计使用年限与净残值率同上表):(1)7月18日,购入需要安装的设备一套,以银行存款支付买价440 000元、运杂费10 000元、安装费30 000元,当月投入安装 ,并交付使用。(2)7月21日,购入卡车一辆,以银行存款支付买价80 000元、运杂费20 000元,购入后当即投入使用。(3)7月31日,报废设备一台,该设备原价240 000元,已计提折旧160 000元。要求:分别计算该企业2008年7月、8月的折旧额。 ;;2)双倍余额递减法 3)年数总和法 4)工作量法 本月计提折旧额=(固定资产原值-净残值)×本月实际工作量/固定资产预计工作量总额 例题:某月初,企业拥有一台运输用的汽车,原值250000元,净残值率5%,该汽车的预计总里程50万公里,本月实际公里数为10000公里,使用工作量法计提折旧。 本月折旧额=250000×(1-5%)×10000/500000;某企业6月份折旧额为150000元,7月份新增生产用设备一台,原值为200000元,净残值率为4%,折旧年限为10年,7月份报废一台汽车,原值为250000,净残值率为5%,折旧年限为5年。8月份新购设备一台,原值110000元,净残值率4%,使用年限8年,8月份报废一台设备,原值为120000元,净残值率4%,使用年限5年。 计算7月、8月、9月份折旧总额。 由于7月份新增的固定资产7月份不提折旧,7月份减少的固定资产7月份照提折旧, 所以7月份的折旧额=150000(元) 8月份的折旧额=150000+200000×(1-4%)/(10×12)-250000×(1-5%)/(5×12) 9月份的折旧额= 8月份的折旧额+110000×(1-4%)/(8×12)-120000×(1-4%)/(5×12);(二)购买材料: 实际成本法: 1、所有货款: 借:在途物资----××材料 ----××材料 应交税费—应交增值税(进项税额)只有一般纳税人 贷:银行存款(应付账款、应付票据、预付帐款等) 2、发生的运杂费(注意:先分配) 借:在途物资----××材料 ----××材料 贷:银行存款等 3、验收入库时: 借:原材料----××材料 ----××材料 贷:在途物资----××材料