基金及投資案例实例.ppt

01/8/1 ?金融商品未實現損益　　　　120,000 　　　備供出售金融資產－股票　　　　120,000 ?現　金　　　　　　　　　　299,000 　處分投資損失　　　　　　　121,000 　　備供出售金融資產－股票　　　　　300,000 　　金融商品未實現損益　　　　　　　120,000 相關帳戶餘額在財務報表之表達 「備供出售金融資產－股票」若預期在一年以內出售者，列為　　　　 項下；若預期在一年以上出售者，則列為　　　　　 項下。 「金融商品未實現損益」帳戶若為貸餘，屬於未實現利益，列為　　　　之加項；若為借餘，屬於未實現損失，應列為　　　　 之 項。 流動資產 基金與投資 股東權益 股東權益 減 以成本衡量之金融資產－股票 購買未上市未上櫃公司的股票，若該股票為 不具表決權的特別股 對被投資公司無重大影響力 期末無客觀公平價值可供評價 列為「　　　　　　　　　　　　　」，期末以「　　」列帳面價值。 以成本衡量之金融資產－股票 成本 臺北公司購入三荷公司未上市未上櫃股票作為投資，交易內容如下： 01/6/1 購入三荷公司股票20,000股，每股購價$30，手續費$600。 01/8/1 收到三荷公司現金股利，每股$1。 02/8/1 收到三荷公司現金股利，每股$1.5及股票股利20%。 03/1/8 以@$32出售三荷公司股票，並支付手續費及證交稅$1,200。 試作：臺北公司上述交易之相關分錄。 釋例5-8 第三節 採權益法之長期股權投資 意義 所謂權益法，是指被投資公司　　　　發生增減變化時，投資公司按投資比例，增減變動長期投資的　　　　。 適用範圍 當投資公司對被投資公司持有　　　比例達20%以上者，或雖未達20%但　　　　　　者，其股權投資採「　　　」。 股東權益 帳面價值 普通股 具重大影響力 權益法 投資公司 採權益法之長期股權投資 被投資公司 股東權益 ＋40萬元 ＋100萬元 長期股權投資價值隨著被投資公司權益價值增減成比例變動 ×40% 權益法的會計處理 長期股權投資的會計處理 取得成本的認列（原始認列） 應按　　　　衡量 　　採權益法之長期股權投資　　　××× 　　　　現　金　　　　　　　　　　　　××× 投資收益 收到股利時：按 　 　現　金　　　　　　　　　　　××× 　　　採權益法之長期股權投資　　　　××× 取得成本 持股比例減少長期股權投資的價值 * 第五章 * 第五章/第一節 * 第五章/第二節 * 第五章/第三節 * 第五章/第四節 第 5 章　 基金及投資 投資的意義 投資的對象 證劵投資的分類 權益證券投資－交易目的 權益證券投資－備供出售 權益法的意義 權益法的會計處理 各種權益證劵投資會計處理比較 基金的意義 基金的會計處理 投資之意義與類別 權益證券投資 採權益法之長期股權投資 基金 投資 課文架構 第一節 投資之意義及類別 投資的意義 所謂投資（investment），就是投入資金並意圖賺取利潤。企業常基於不同意圖或目的，選擇不同的投資標的，常見者包括 等，其中以　　　　 最為普遍。 不動產投資、 證券投資、 基金投資 、 衍生性金融商品投資 、 證券投資 證券投資的分類 證劵投資 股權投資 債券投資 交易目的股票投資 備供出售股票投資 採權益法之長期股權投資 交易目的債劵投資 持有至到期日債劵投資 備供出售債劵投資 係指買賣活動頻繁，且意圖於短期內出售以賺取差價利益者，投資對象包括股票及債券。 × 指具有固定或可決定之「到期日」及「可收取金額」，且企業有積極意圖與能力持有至到期日的投資，僅限於有到期日的債券投資。 × 凡不屬於上述交易目及持有至到期日之證券投資者，均歸屬此類。 × 收到股利時 股利，有　　　　及　　　　兩種形式。 現金股利 股票股利 不論是投資當年度或是以後年度收到現金股利，均以「股利收入」科目列帳。 × 不須作分錄，僅須在除權日作備忘紀錄，註明新增加的股數。 × 臺北公司於01年6月1日購入六福村公司普通股20,000股，每股購價$30，並作為交易目的投資，被投資公司每年度均分配股利。試作臺北公司各年度收到股利之分錄。 01/8/1　收到現金股利，每股$1。 釋例5-2 02/8/1　收到現金股利，每股$1.5。 03/8/1　收到股票股利20%。 (1) 市價上升時 (2) 市價下跌時 續後評價（期末評價） 按公平價值評價，不論市價上升或下跌都要立即認列損益，以反映當時投資價值。 高雄公司於01年初買入兩家公司的股票作為交易目的投資，其有關資料如下， 試作高雄公司各年度期末評價分錄。　　　　　　　　　　　 釋例5-3 交易目的金融資產－股票　6,000 　　金融資產評價利