基于博弈论下房屋地产开发企业内部审计存在的问题及对策.doc

基于博弈论下房地产开发企业内部审计存在的问题及对策探讨 [内容摘要]在房地产开发领域，经济违规违纪问题时有发生，纵观这些问题的根源，其中一个较为重要的原因就是一些管理当局不太重视内部审计。本文通过阐述房地产开发企业内部审计存在的问题，针对开发企业各方经济主体，引入博弈论模型分析进行探讨，进而揭示出问题产生的动因，并给出相应的对策建议。 [关键词]博弈论；房地产企业；内部审计；博弈模型；管理策略 一、引言 近十余年以来，随着我国房地产开发市场化政策的颁布实施和生产要素市场体系的建立健全，区域房地产开发目标市场竞争日趋激烈，高投入、高产出、高风险无疑已经成为现代房地产开发行业的显著特征，一些拥有稀缺资源的房地产开发企业迎来了资本积聚和规模扩张的大发展机遇期。伴随着房地产开发事业的不断发展，房地产开发领域中的经济违规违纪问题也逐步暴露显现，在现实管理工作中，腐败、贪污甚至经济犯罪等问题时有发生，其中的原因值得我们反思。不可否认，其中不乏有法律法规、机制体制、决策实施以及道德修养等方面的原因，但纵观这些问题的根源，其中一个较为重要的原因就是一些行业部门、主管机构和管理当局不太重视财经管理，特别是内部审计，以至于企业内部控制非常薄弱，导致经济违法犯罪的成本非常之低，现有的制度设计未能有效的预防经济违规违法问题的产生。 二、文献回顾与相关理论研究 所谓博弈，即俗称的下棋。博弈论（Game theory），又称对策论，主要研究博弈各方间的对抗、竞争或在面对一种局面时的对策选择行为。在18世纪上半叶或更早就出现了对策略依存关系相关问题的研究萌芽。1944年，诺依曼（Neumann）和摩根斯坦（Morgensten）合著的《博弈论与经济行为》一书出版标志着系统的博弈理论初步形成。严格来讲，博弈论是方法而非经济学的分支，但它在经济学中的应用是最广泛、最成功的。与传统经济学相比，博弈论更关注主体选择和他人选择间的影响，即个人效用函数不仅依赖于自身选择，而且依赖于对方选择。博弈论可以划分为合作博弈和非合作博弈。在现实经济生活中大量存在非合作博弈，而且研究者主要研究非合作博弈。纳什（Nash）对非合作博弈最主要的理论贡献在于其定义并证明了非合作博弈及其均衡解的存在，史称“纳什均衡”。该理论核心思想是针对别人的行为方式，可能采取的行动，来作出自己的决策。根据经济学“理性经济人”的理论假设，每个经济主体都会根据“效用最大化”原则选择其行为，所以均存在博弈的理由。本文拟针对企业内部审计的博弈主体以及每个博弈主体可供选择行为策略和支付函数或收益矩阵等进行分析并提出管理策略。 三、企业内部审计中存在的问题 当前房地产开发企业内部审计中存在的问题，主要表现在思想理念重视程度不够，有关职能部门缺乏配合，使会计控制执行乏力以及企业内部审计监督体系建设薄弱等方面。 1、企业内部审计监督理念较为薄弱，重视工程建设开发而忽视内部控制建设工作。一般来说，房地产开发企业管理当局的高层领导多是工程技术领域的专家，重视工程项目的开发与建设工作，对财经管理工作了解不多，对企业内部审计部门作用认识不够。有的甚至错误的把财务部角色定位等同于“出纳部”，认为企业重要业务管理活动乃至重大经济决策不需要财务部门和内部审计部门的“过多参与”。还有就是对内部审计监督的重要性认识不够。个别领导缺乏对内部审计等知识的基本了解，因此对企业建立内部审计监督的深刻内涵认识不足。有的企业负责人简单地将计划控制等同于内部控制，认为有了计划控制或部门预算就不需要建立内部审计监督。 2、企业财务会计控制能力较为薄弱，内部会计控制贯彻执行的实际效果差强人意。有的企业一些经营业务、事项运作和执行措施仅是依靠“公司惯例”，而没有形成制度约束，管理仍然停留在原始的“口头指示”状态，决策的主观随意性较大。有的企业财务会计管理制度未能按照国家最新财务会计制度准则和企业开发经营特点进行制定和更新，不健全、不更新的管理制度在现实工作中难以执行。一些财务会计人员的专业技术水平不能适应企业发展的要求，财务会计人员专业技术能力水平偏低，缺乏与岗位相适应的资格水平，没有进行会计控制的能力。有的企业业务部门的经办人和部门负责人员政治思想素质不高，无视企业财经纪律，甚至受不法经济利益驱使违反财经纪律、营私舞弊，乃至违法犯罪。更为重要的是相关财务会计管理制度处罚力度较低，严重制约了会计控制能力的发挥，影响了财务会计制度贯彻执行的实际效果。 3、企业内部审计监督体系较为薄弱，对企业各职能部门的内部控制监督流于形式。房地产开发企业的业务流程控制和相互监督的方法论体系是内部控制和审计监督所关注的核心环节。有的企业内部控制岗位设置问题突出，不合理的兼岗现象较为普遍。不相容职务岗位的划分是内部控制的精髓，如工程项目、材料设备的询价、招投标、评标、采购、