中国大陆扩大营业税改征增值税.PDF

Mainland Focus 大陸觀察 避免「稅上加稅」的經營困境 中國大陸擴大營業稅改徵增值稅 中國大陸推動「營業稅改徵增值稅」政策，在2012年1月1日起，部分行業的「營業稅」改徵收「增值 稅」，另外，納稅人在改革試點所繳納的「增值稅」，可按規定抵扣，以期解決貨物和勞務稅制重複 課稅，實質降低營業人承擔的流轉稅，緩解「稅上加稅」的經營困境。 ◎撰文／李仁祥（昆山漢邦管理顧問公司總經理） 圖片提供／達志影像 國 大 陸 目 前 的 稅 收 體 系 中國大陸的「營業稅改徵增 逐步擴大至北京、天津、江蘇、 中中，「增值稅」和「營業 值稅試點方案」試點進行階段， 浙江、安徽、福建、湖北、廣東 稅」是主要的兩種流轉稅。凡是 從2012年1月1日起，首先在上海 和廈門、深圳等10個省市。 在貨物銷售或提供服務過程中要 市選擇交通運輸業、部分現代服 最後的試點階段於2013年繼 課徵的稅稱為「流轉稅」。若以 務業等生產性服務業展開初步試 續擴大試點地區，並選擇部分行 台灣的稅種來比較，台灣的流轉 點；自2012年8月1日起至年底， 業在全國試點，自試點結束，除 稅主要是「營業稅」，但是，中 國大陸的流轉稅區分為「增值 稅」和「營業稅」兩種。中國現 行流轉稅體系中，增值稅和營業 稅並存的制度卻也導致了重複徵 稅的嚴重問題。 推營改增稅 改善重複課稅 十 多 年 來 ， 隨 著 現 代 服 務 業的發展，重複徵稅問題日益凸 顯，不利中國大陸發展服務業， 因此，改革流轉稅重複課稅成為 急需解決的問題。 為此，中國大陸國務院推出 了營業稅改徵增值稅的方案，最 終目的是要讓未來所有的行業、 所有地區都課徵增值稅，同時達 成兩稅合一的終極目標。 44 TRADE MAGAZINE 1.17% 5% 2.11% 3% 3. 6% 5% 4. 0% 3% 5. 6 1 2 3 4 5 3% 了少部分行業之外，目前的營業 輔助服務、有形動產租賃服務、 都僅針對境內的營業活動進行徵 稅項目將全部改徵增值稅。 鑑證諮詢服務等。鑑證諮詢服務 稅，但兩種稅法對境內的定義完 是指包括會計、稅務、資產評 全不同。 適用「營改增」的範圍 估、律師、工程造價等服務。 增值稅徵稅範圍中對境內的 此次，擴大營業稅改徵增值 但要注意的並不是某一類型 定義是：貨物的起運地或所在地 稅的適用