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第八章 财产清查 本章重点： 1.财产清查的种类 2.财产清查的方法 3.财产清查结果的处理 第一节 财产清查的意义和种类 一、财产清查的概念：通过对财产物资、现金进行实地盘点和对银行存款、债权债务的查对,以确定财产物资、货币资金及债权债务的实存数,并查明账面结存数和实存数是否相符的一种专门方法。 二、财产清查的意义 1.提高会计资料的真实性、可靠性。 2.保护企业财产物资的安全完整。 3.揭示财产物资的使用情况，提高财产物资的使用效率。 4.发现管理上的问题和不足,完善财产物资的管理制度,维护财经纪律。 三、财产清查的种类 (一)按清查的对象和范围分类 1.全面清查 2.局部清查 (二)按清查的时间分类 1.定期清查 2.不定期清查 第二节 财产清查的方法 一、财产物资的盘存制度 1.永续盘存制：也称账面盘存制，就是各项财产物资的增加数和减少数，都要根据会计凭证连续登记账簿，并且随时结出账面余额的一种方法。 期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 ◆特点：1.要求设置比较详细的财产物资明细账。2.对财产物资的增减变动连续记录。3.可以将账存数与实存数核对，有利于财产物资的管理。 2.实地盘存制：平时在有关账簿中只根据会计凭证登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末通过实地盘点，确定实存数，并将其作为期末余额，倒挤出发出数，并据以登记有关账簿的方法。 ◆特点：1.减少了日常核算的工作量。 2.不能够随时计算出结存数。 3.不利于财产物资的管理。 二、财产清查的方法 (一)财产清查的准备工作 1、成立清查小组。 2、制定清查计划，确定清查范围。 3、做好账面结存工作。 4、印制登记表册，校正好计量器具。 (二)货币资金的清查方法 1、现金的清查:实地盘点确定库存现金的实存数额,然后与现金日记账结存数额核对,以确定盈亏情况。 库存现金盘点报告表 年 月 日 2、银行存款的清查:采用企业银行存款日记账余额和银行对账单余额核对的方法。 ◆如果双方的余额不相符,原因有两种:一是双方账簿记录有问题;二是存在未达账项所至。 ◆未达账项:指银行和企业之间对于同一业务,由于结算凭证传递时间差异而发生的一方已登记入账,另一方尚未入账的款项。 ◆未达账项的种类: 1.企业已收款入账,银行尚未入账。 2.企业已付款入账,银行尚未入账。 3.银行已收款入账,企业尚未入账。 4.银行已付款入账,企业尚未入账。 银行存款余额调节表 年 月 日 (单位:元) (三)实物资产的清查方法 1.实物资产清查的内容:以实物形态存在的资产,如原材料,库存商品、固定资产、在产品、包装物、低值易耗品等。 2.实物资产的清查方法 (1)实地盘点 (2)技术推算盘点 (3)抽样盘点 实存账存对比表年 月 日 单位名称: 存货盘点报告单保管单位: 仓库: 年 月 日 (四)往来款项的清查方法 1.往来款项的清查的内容:应收款、应付款、暂收款、预付款等。 2.往来款项的清查方法:编制“往来款项对账单”核对账目. 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理的一般程序 1.分析查明原因,确定处理方法 2.积极处理多余和积压物资,清理长期不清的债权债务 3.总结经验教训,健全财产管理制度 4.调整账簿记录,做到账实相符 二、财产清查账务处理设置的账户 待处理财产损溢 设置的明细账:1.待处理流动资产损溢 2.待处理固定资产损溢 三、财产清查结果的处理 (一)现金的清查 1.现金短款 (1)根据现金盘点报告单 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷:现金 (2)批准处理 借:其他应收款(赔偿人赔偿) 管理费用(查不出原因) 现金(收到赔偿款) 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 2.现金长款 (1)根据现金盘点报告单 借:现金 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 (2)批准处理 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷:营业外收入 其他应付款 (二)银行存款的清查 通过核对对账单查找未达账项编制银行存款余额调节表完成清查的工作,如果调解后的余额不相等,再逐笔业务查找,与会计凭证核对. (三)存货的清查 1.存货的盘亏 (1)根据实存账存对比表 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷:原材料 (2)如为定额内损耗 借:管理费用