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4.2 货币资金 货币资金是企业在生产经营中停留在货币形态的那部分资金,它是企业流动资产的重要组成部分。按其用途和存放地点的不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。 授课题目（章节） 第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 4.1 现金 一、现金的涵义 二、现金管理 三、现金的核算 一、现金的涵义 广义的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金的票证。狭义的现金，即企业的库存现金。我国会计上所说的现金，是指狭义的现金。 现金是指存放在企业会计部门，由出纳员保管的作为日常零星开支用的现款，包括人民币和外币。它是流动性最强的一种货币资产。 二、现金管理 （一）现金的使用范围 （二）库存现金限额 （三）现金收支的规定 （四）现金管理其他要求 （一）现金的使用范围 1、职工工资、津贴； 2、个人劳务报酬； 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其它支出； 5、向个人收购农副产品和其他物资的款项； 6、出差人员必须随身携带的差旅费； 7、结算起点（结算起点为1000元）以下的零星支出； 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 （二）库存现金限额3-5天或不超过15天的日常零星开支的需要量 （三）现金收支的规定 不准“白条顶库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入和支取现金； 不准“公款私存”，设置“小金库”等。 不准坐支； 提取现金应写明用途； 特殊情况的采购需用现金时，应向银行提出申请，经开户行审核后支付现金。 （四）现金管理其他要求 1、钱账分人保管； 2、印鉴分管； 3、出纳员不得兼管收入、费用、债权、债务账和会计档案。 三、现金的核算 （一）账簿设置 （二）主要会计科目 （三）现金清查结果 1、现金日记账 2、现金总账 1、库存现金 2、待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 批准后，现金溢余计入营业外收入现金短款计入管理费用 现金核算实例 新华公司至8月末现金累计收入15000元，累计支出14500元，结余500元。9月份发生以下几笔业务：1日，签发现金支票一张，从银行提取现金300元备用；以现金支付管理部门购办公用品费100元。2日，职工李明因公出差，预借差旅费500元，付给现金；25日收到仓库出售材料款468元。 会计分录略。 训 练 题 练习册P3-P5 大华公司3月初现金余额9542元。4月份发生以下几笔业务： 1日，以现金支付管理部门购办公用品费95元； 2日，职工王芳因公出差，预借差旅费1000元，付给现金； 2日，签发现金支票一张，从银行提取现金1500元备用； 20日收到仓库出售材料款3510元（含增值税）； 26日将现金2000元存入银行。 要求：作上述业务的会计分录。 4.2 银行存款 一、银行存款账户开立和使用要求 二、银行支付结算方式及其账务处理 三、银行存款账簿的设置与登记 四、银行存款的核对 银行存款余额调节表编制实例 一、银行存款账户 开立和使用要求 （一）实行独立核算的企业，必须在银行开设账户，且只能在银行开设一个基本存款账户。 （二）企业在银行开立的存款账户，只办理本企业经营业务范围内的资金收付业务，不得出租和转让给其他单位或个人使用。 （三）银行存款账户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头和远期的付款凭证。 （四）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。 （五）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。 二、银行支付结算方式及其账务处理 （一）商业汇票 1、含义 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 2、分类 商业汇票按其承兑人不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 3、特点 3、商业汇票的特点 （1）同城异地均可使用 （2）在银行开户的法人以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系。 （3）允许背书转让和贴现 所谓贴现是指持票人将尚未到期的期票转让给银行以取得资金提前使用的一种行为。它实质上是把票据背书转让给银行。 （3）付款期限由交易双方商定，最长期不得超过6个月。 （4）定日付款和出票后定期付款汇票的提示承兑期限为汇票到期日前；见票后定期付款汇票的提示承兑期限为出票日起1个月内；见票即付汇票无需承兑。 （二）支票 1、含义 支票出票人委托银行或其它金融机构见票时无条件支付一定金额给受款人或者持票人的票据。 支票是一种委付凭证。 2、种类 支票分为现金支票、转账支票和普通支票。