浅谈税务筹划与财务报告的冲突与协调.docVIP

税务筹划与财务报告的冲突与协调 摘要：当前，随着市场经济的发展，会计相关准则和税法得到了一定程度的完善，但是同时二者之间依旧存在一定的差距，给企业的税务筹划提供了足够的空间。现代企业不仅要关注企业税务筹划给企业带来的经济效益，更要妥善处理税务筹划与财务报告之间的关系。本篇文章针对税务筹划和财务报告之间的关系，对企业税务筹划与财务报告的冲突和协调进行了深入的研究。 关键词：税务筹划 财务报告 冲突 协调 随着市场经济的发展，税务筹划得到了现代企业的高度重视，世界上的许多国家都对税务筹划行为给予了高度的认可和鼓励。我国是一个社会主义制度的国家，社会主义法治在不断完善，众多企业认识到了税务筹划的重要性。然而，税务筹划工作并不是没有缺陷的，从整体的角度来讲，税务筹划是一个新的领域，与财务报告有着一定程度的冲突，因此，加强对税务筹划与财务报告之间的冲突和协调的研究成为当前的重要工作。 一、税务筹划与财务报告产生冲突的原因 （一）目标不同 税务筹划的目标是实现企业税负的最小化，以及经济利益的最大化。企业的行业不同、组织形式不同、规模不同，其制定的税务筹划目标也就不同。企业的税务筹划目标应该与企业的财务管理目标相一致，不论是企业的短期利益，还是资金的时间价值，根本上都是要实现企业经济利益的最大化，要想实现这个目标，税收的利益就会受到影响。 （二）企业的经营权和所有权相分离 随着现代企业的发展，企业的经营权和所有权已经分离，两个权力分离之后虽然促进了企业的发展，但也导致了一些矛盾的产生。任何一个企业的投资者都希望通过税务筹划来使企业的税收负担减轻，而在存在委托代理关系的企业中，任何一个工作人员，尤其是企业的管理者的报酬，都是与其在企业内部创造的财富值密切相关的，譬如，管理人员的薪酬与报告收益相挂钩；投资者关注公司的盈利能力；债权人关注公司的现金流及偿债能力等。从企业发展角度来看，需要税务筹划，减少收入，减轻税收负担。因此，企业希望向税务当局报告低水平的应税收入，向投资者报告较高水平的会计收入，这势必会出现税务筹划与财务报告成本的冲突。 二、税务筹划与财务报告的协调 （一）协调对策 1、注重成本效益 现代企业进行税务筹划的目标是将税收负担降低，但是往往在筹划工作中会有一定的成本，不仅保留能看见的成本，还包括一些隐性的成本。比如某企业在生产经营的过程中，需要雇佣劳动力，需要投入资金，产品出现问题需要赔偿，同时在社会中造成消极影响，造成销售额下降等，这些都会增加企业的成本。因此，现代企业要遵循成本效益的原则，做正确的选择，促进税务筹划与财务报告的协调。 （1）减少劳动力成本 完善税务筹划和财务报告的协调，另外需要注意的一点是人工成本控制，可以采取的策略有加强企业工作人员能力素质；健全人工成本报表指标制度，规范财务开支体系，加强人本化管理监督；加强劳动力成本的可弹性控制等等。而薪酬分配制度更是其中必不可少的要素。 （2）减少产品可能赔偿 做好产品损害赔偿工作，实际上可以同时减少企业存在的显性成本与可能存在的隐性成本。这一内容包括两方面工作，其一是优化产品效能，避免因为产品赔偿带来的税务筹划障碍，其二是在发生产品赔偿的时候，采取合理措施，将赔偿对税务筹划造成的影响降至最低。 （3）降低产品投入资金 企业的核心是经济效益，资金投入与产出比是利益的最根本象征。降低企业资金投入，可以间接影响到税务筹划，继而能够改善其同财务报告之间的关系。我们可以从以下几方面着手做这项工作。首先是优化资本结构，确保资本流动可以实现长期范围内的合理性比例；其次是编制详细而准确的投资预算，建立全方位的管理机制，第三是通过科学理财决策进行企业从投入到产出的长效管理。 2、促进企业管理者与投资者的协调 企业的管理者与投资者关注的利益不同，也很有可能造成税务筹划和财务报告发生冲突，现代企业的发展必须要处理好管理者与投资者之间的关系。比如，企业要建立健全奖励机制，使企业管理者的利于与企业的整体利益相结合。再如，建立绩效激励机制，使企业的经营管理人员的利益和企业的利益捆绑在一起。 3、实现企业价值的最大化 企业要能够对税务筹划和财务报告有一个充分的认识，尤其是二者之间的差别，要认识透彻，当二者产生冲突时，企业要将企业价值的最大化视为企业管理的最终目标，将税务筹划的收益与财务报告的影响进行科学公平的衡量，进而做出一个能够实现企业价值的决策。比如，某企业的税务筹划与最终的财务报告不一致，税务筹划的资金较少，而最终的财务报告的资金额却很大，这时企业就要注重长远利益，科学衡量税务筹划与财务报告之间的冲突，实现企业价值的最大化，达到资源优化的目的。 （二）税务筹划与财务报告协调的意义 现代企业的税务筹划与财务报告的冲突不仅存在于理论上，更存在于实践中，这个冲突虽然有一定的弊端，但是也有一定的必