第二部分 项目三 采购与付款循环审计1.ppt

* * * * * * 主讲：马睿 第二部分 企业财务项目审计 项目三 1 2 3 4 采购与付款循环审计 模块一 采购与付款循环的性质 模块二 内部控制测评和审计目标 模块三 应付款项审计 模块四 固定资产审计 项目三 采购与付款循环审计 任务二 采购与付款业务循环中的主要文件 任务一 采购与付款业务循环综述 想一想 涉及哪些事项？ 要注意哪些问题？ 总结如下！！ 处理请购单（由仓库或使用部门填制） 编制订购单（经授权审批，连续编号） 验收商品或劳务（一式多联，连续编号） 确认债务（审核后登记日记账或应付账款） 处理和记录价款的支付（审核，连续编号付款凭证） 模块一 调查与熟悉采购与付款业务循环 模块一 调查与熟悉采购与付款业务循环 任务二 采购与付款业务循环中的主要文件 模块一 调查与熟悉采购与付款业务循环 主要业务活动 对应的凭证和记录 相关的主要部门 相关的 认定 重要控制点 1.请购商品 和劳务 请购单 仓库、有关部门 请购单不编号，但要经过签字批准 2.编制订购单 订购单 采购部门 完整性 订购单预先编号，送至供应商及有关部门，独立检查处理 3.验收商品 验收单、订购单 验收部门 完整性 、存在或 发生 验收单一式多联、预先编号 4.储存已验收 商品 验收单上签收 仓库、请购部门 存在或 发生 保管与采购 职责分离 模块一 调查与熟悉采购与付款业务循环 主要业务活动 对应的凭证和记录 相关的主要部门 相关的 认定 重要控制点 5.编制付款凭单 付款凭单、验收单、订货单、供应商 发票 应付凭单 部门 存在发生估价或分摊完整性 预先编号，并经过适当批准 6.确认与记录负债 应付账款明细账、应付凭单登记簿、供应商发票、验收单、订货单、卖方对账单、转账凭证 应付账款部门、会计 部门 存在或发生、完整性、估价或分摊 出纳不得经手现金、有价证券等独立检查入账及时性及金额正确性 7.支付负债 付款凭单、支票 应付凭单部门、财务 部门 存在或发生完整性估价分摊 支票预先编号，已签署支票的相关凭证注销 8.记录现金、银行存款支出 现金日记账、银行存款日记账、支票、付款凭证 会计部门 存在发生估价或分摊 完整性 独立编制银行存款调节表 模块一 调查与熟悉采购与付款业务循环 任务三 采购与付款业务循环中的内部控制 提示：重点与难点内容 在采购与付款业务循环中常见的问题有哪些？ 应采取什么措施防范？ 模块一 调查与熟悉采购与付款业务循环 职责分工 申请与批准、申请与采购、验收与财务、记录与检查等 信息传递程序控制 授权控制、文件记录控制、独立检查控制 实物控制 有哪些不相容职务？ 做哪些具体工作？ 控制的内容？ 控制的措施？ 限制非授权人员接近资产、限制非授权人员接近记录。 模块二 测评采购与付款业务循环内部控制 了解并描述采购与付款业务的内部控制 抽查部分采购业务 付款环节的测试 固定资产内部控制的测试 评价采购与付款业务内部控制 模块二 测评采购与付款业务循环内部控制 任务一 了解并描述采购与付款业务的内部控制 文字描述 调查表 流程图 模块二 测评采购与付款业务循环内部控制 任务二 抽查部分采购业务 1.内部控制的了解与初步评价 注册会计师主要采用询问、观察、检查等方法，来了解采购与付款业务循环的主要内部控制，以确定采购与付款循环内部控制是否可以依赖。如果可以依赖，且实施控制测试的成本，则应当进行控制测试。反之注册会计师就应该直接实施实质性程序。 模块二 测评采购与付款业务循环内部控制 2.内部控制的控制测试和进一步评价 ?注册会计师主要实施以下程序对采购与付款循环内部进行控制测试： ?（1）检查购货与付款业务的业务凭证 ?（2）检查购货与付款业务的账务处理 ?（3）实地观察或询问物资的保管情况 （4）检查账簿的核对 模块二 测评采购与付款业务循环内部控制 采购与付款关键内部控制图示 职责分工：资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等均应明确划分职责，由专门部门和专人负责。 核对： 请购单、 订货单、 验收单、 卖方发票 核对无误 授权:请购单 连续编号：订货单、验收单、卖方发票、付款凭单 关键内 部控制 模块二 测评采购与付款业务循环内部控制 任务三 付款环节的测试 独立检查已签发支票的总额与所处理的那批付款凭单