经济法第九章税法1.ppt

第八章税法 第一节 税法概述 一、税收 （一）税收 税收是指国家为了实现其职能，满足社会的共同需要,凭借政治权力，运用法律手段强制、无偿、固定地集中一部分社会产品所形成的特定的分配关系。 理解税收的概念可从下面几方面把握： 1．征税的目的是为了履行国家公共职能的需要。国家是阶级统治的工具，为了行使其职能，维护国家机器的正常运转，必然要耗用一定的物资和资金，因而必须采取适当方式取得财政收入，而税收正是这样一种方式。 2．国家征税凭借的是其政治权力。国家的权力有两种：一种是财产权力；另一种是政治权力。国家取得财政收入不是凭借财产权力，而是凭借政治权利，采取多种形式参与社会产品的分配，并运用政治强制手段，集中一部分社会产品归其支配。 3．税收属于分配范畴。国家税收就是把一部分社会产品由其他社会成员所有，强制地转变为国家所有，由国家分配使用。 （二）税收的特征： 强制性 指国家以社会管理者身份，用法律形式、对征、纳双方权力与义务的制约。国家征税是凭借政治权力，而不是凭借财产所有权。国家征税不受财产直接所有权归属的限制，国家对不同所有者都可以行使征税权。 2.无偿性 指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。无偿性决定了税收是筹集财政收入的主要手段，并成为调节经济和矫正社会分配不公的有力工具。税收无偿性的形式特征，是对具体纳税人说的。 3.固定性 指国家征税必须通过法律形式，事先规定课税对象和课征额度。是税收区别于罚没、摊派等财政收入形式的重要特征 二、 税法 （一）概念 指由国家制定和认可的，体现统治阶级的国家意志，调整和确认税收关系的法律规范的总称。 （二）税法的分类： 依照税收的法律主体，分为国内税法和国际税法。 依据税收管理权限的不同，分为中央税法、地方税法和中央地方共享税。 依据征税的客体性质的不同，分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。 一、按征税对象分类 1、 对流转额的征税 它是对销售商品或提供劳务的流转额征收的一类税收。流转税的计征，只问收入有无，而不管经营好坏、成本高低、利润大小；流转税都采用比例税率或定额税率，计算简便，易于征收；流转税形式上由商品生产者或销售者缴纳，但其税款常附着于卖价，易转嫁给消费者负担，而消费者却不直接感到税负的压力。由于以上这些原因，流转税对保证国家及时、稳定、可靠地取得财政收入有着重要的作用。同时，它对调节生产、消费也有一定的作用。因此，流转税一直是我国的主体税种。 2、 对所得额的征税 对所得额的征税简称所得税。税法规定应当征税的所得额，一般是指下列方面：一是指有合法来源的所得。合法的所得大致包括生产经营所得（如利润等），提供劳务所得（如工资、薪金、劳务报酬等），投资所得（如股息、利息、特许权使用费收入等）和其它所得（如财产租赁所得、遗产继承所得等）四类。 3、 对资源的征税 对资源的征税是对开发、利用和占有国有自然资源的单位和个人征收的一类税。征收这类税有两个目的：一是为了取得资源消耗的补偿基金，保护国有资源的合理开发利用；二是为了调节资源级差收入，以利于企业在平等的基础上开展竞争。  4. 对财产的征税 对财产的征税是对纳税人所拥有或属其支配的财产数量或价值额征收的税。包括对财产的直接征收和对财产转移的征收。开征这类税收除为国家取得财政收入外，对提高财产的利用效果、限制财产的不必要的占有量有一定作用。房产税.牌照税 5、 对行为的征税 称行为税，是指以某些特定行为为征税对象征收的一类税收。征收这类税，或是为了对某些特定行为进行限制、调节，使微观活动符合宏观经济的要求；或只是为了开辟地方财源，达到特定的目的。这类税的设置比较灵活，其中有些税种具有临时税的性质。 我国对行为的征税主要有：印花税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税（已停征）、屠宰税（税费改革中停征）、筵席税 三、税收法律关系 概念: 是国家与纳税人之间在税收活动中发生的，由税法确认和调整，靠国家强制力保证实施，以征纳关系为内容的权利义务关系。换言之，国家与纳税人之间的征纳关系是一种特殊的经济关系，这种经济关系一经税法确认，就由经济关系上升为法律关系，征纳关系就要受到税法的制约和调整，从而形成税收法律关系。 税收法律关系的特征： 税收法律关系主体一方是国家 权利义务单向性 税法中规定的法律事实产生税收法律关系 （三）税法的构成要素 纳税义务人 注意要和税负承担人,扣缴义务人,代征人区别 纳税义务人是法律上的税收的承担者而税负承担人是经济上税务的承担者.扣缴义务人是依照法律,行政法规的规定,富有代扣,代收代缴税款的人.代征人是指法律,或是税务机关授权征收税的机关.例如:海关.