江苏省南京房地产销售总监 销售顾问 客户主管 区域销售.docVIP

贷：财务费用 10(利息) 六、连续编制合并报表的4笔抵消分录 1、内部应收账款和坏账准备的抵消： 借：应付账款 6600(第二年结存数) 贷：应收账款 6600 借：坏账准备 25(上年抵销数，为了保证合并表年初数＝去年年末数，再做一遍) 贷：年初未分配利润 25 借：坏账准备 8(补足本年应提数，共33) 贷：管理费用 8 *****存货跌价准备的抵销处理与坏账准备差不多，不赘述。 2、内部购进商品的抵消： 借：年初未分配利润 20(先假定去年未实现的利润今年首先已实现) 贷：主营业务成本 20 借：主营业务收入 150(本年全部内部交易数) 贷：主营业务成本 150 借：主营业务成本 25(本年未实现部分) 贷：存货 25 3、内部固定资产交易的抵消 第二年做时： 借：年初未分配利润 20 贷：固定资产原价 20 借：累计折旧 4(上年已抵消数，下一年是8、12) 贷：年初未分配利润 4 借：累计折旧 4(本年数) 贷：管理费用 4 处理年： 借：年初未分配利润 20 贷：营业外收入 20(因为固定资产已经处理) 借：营业外收入 16 贷：年初未分配利润 16 借：营业外收入 4(本年数) 贷：管理费用 4 4、内部提取盈余公积的恢复 借：年初未分配利润 (以前年度提的，母公司份额部分) 贷：盈余公积 (以前年度提的，母公司份额部分) 借：提取盈余公积 (本年数，加上年初数等于累计数) 贷：盈余公积 (本年数，母公司份额部分) 第二十三章 分部报告 一、概念 按确定的企业内部组成部分提供的财务报告。　通常作为一项报表附注进行批露。 二、确定业务分部应考虑的因素 1、产品或劳务的性质 2、生产过程的性质 3、客户类型 4、销售方法 5、法律环境 三、确定地区分部应考虑的因素 1、经济和政治情况的相似性 2、在不同地区的经营之间的关系 3、生产经营的相似性 4、与某一特定地区经营特定风险 5、外汇管制 四、确定报告分部三个标准； 1、10％重要性标准 ①、分部营业收入占所有分部营业收入(含主营业务收入和其他业务收入)合计的10%或以上（仅提供内部销售或劳务的不算） ②、分部营业利润占所有盈利分部的营业利润合计的10%或以上；或者分部营业亏损占所有亏损分部的营业亏损合计的10%或以上； ③、分部资产总额占所有分部资产总额合计的10%或以上。 ******某一分部以上3个指标全部达到90％或以上时，不会再有其它分部达到重要性标准，这时只须在报表附注中说明，不需编制分部报表。 2、75％的收入标准 满足上述三项10％重要性标准之一后，如果范围的各个分部对外营业收入总额低于企业全部营业收入总额75%的，应将更多的分部纳入分部报表编制范围（即使未满足上述条件），以至少达到编制的分部报表各个分部对外营业收入总额占企业全部营业收入总额的75%及以上 3、报告分部的数量不超过10个：如果超过，应将相关的分部予以合并反映； ******如果前期某一分部未满足条件而未纳入分部报表编制范围，本期因经营状况改变等原因达到上述条件而应纳入分部报表编制范围的，应对上年度的数字进行调整 五、分部报告的主要报告形式和次要报告形式的原则 1、以经营风险和报酬的主要来源确定 2、考虑内部组织、管理机构 六、分部会计信息的披露 1、以业务分部为主要报告形式应分别披露： 分部营业收入、销售成本、期间费用、营业利润，分部资产、负债，披露的分部在合并会计报表（或个别会计报表）中总额信息之间的调节情况。 2、以资产所在地为基础的地区分部为主要报告形式的披露：基本同上 3、以客户所在地为基础的地区分部为主要报告形式的披露：基本同1条所列。 　　4、各项分部信息的具体内容 　　　　①、分部资产包括用于分部经营活动的流动资产、固定资产（包括融资租入的固定资产）、无形资产等 　　　　②、分部负债包括应付账款、其他应付款、应计负债、预收货款、产品担保准备等。 　　　　③、分部营业收入不包括非常项目取得收入、利息收入和股利收益、投资出售利得 　　　　④、分部期间费用不包括所得税费用、其他与整个企业相关的费用 　　　　⑤、部资产不包括递延税款资产、用于企业总部一般用途的资产 　　　　⑥、分部负债不包括借款、融资租入资产相关的负债、非经营目的而承担的负债、递延税款负债 第二十四章 中期财务报告 一、概念：以中期为基础编制的财务报告 月报、季报、半年报和年初至本中期末（如1—9月）的财务报告，都可称为中期报告 二、中期财务报告的内容 1、至少包括： ①资产负债表 ②利润表 ③现金流量表 ④报表附注 2、报表附注可适当简化