第七章+审计抽样 1.pptVIP

5 .d 7 ．注册会师采用系统选样法从8000 张凭证中选取200 张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35 号，则抽取的第5 张凭证的编号应为（）号。A . 145 B . 195 C ．200 D . 245 7.b 8 ．注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符，这种可能性属于( ) A . 非抽样风险 B ．误受风险 C ．抽样风险 D ．信赖过度风险 8.a 11 ．在确定样本规模时，需要预先量化地确定一些条件。对任何一个条件确定得不准确都将引起对审计效果的影响，但（）是个例外。A．预期总体误差 B ．可信赖程度 C ．可容忍误差 D ．抽样风险 11.d 12 ．实质性测试中的抽样是以金额为单位的，因此无须（）。A ．确定选样方法 B ．定义抽样误差C ．确定可信赖程度 D ．量化抽样对象 12.d 17 ．注册会计师按照既定的审计程序，无法对样本取得审计证据时，应当实施（）。A ．替代审计程序 B ．追加审计程序C ．扩大审计程序 D ．必要审计程序 17.a 18 ．( )用于查找重大非法事项，它有极高的可信赖程度。A ．固定样本量抽样 B ．变动样本量抽样C ．停—走抽样 D ．发现抽样 18.d 19 ．注册会计师采用比率估计方法对应付账款进行变量抽样。假定样本的账面余额为1000元，审计确认的实际金额为1100 元，应付账款总体的账面金额为30000元，则推断的未审部分的实际金额为（）A . 31900 B ．33000 C . 31000 D . 28950  19.a 2900*1100/1000=31900 20 ．注册会计师采用比率估计方法对存货计价进行变量抽样。假定样本的账面余额为1000万元，审计确认的实际金额为880万元，存货总体的账面金额为20000万元，则推断的存货总体的高估金额为（）万元。A . 120 B . 2400 C . 1400 D . 50 20.b 20000-20000*880/1000=2400 对特定样本而言，抽样风险与样本规模反方向变动：样本规模越小，抽样风险越大；样本规模越大，抽样风险越小。 2.非抽样风险 非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。 性质：与样本量无关，无法量化 影响：效果和效率 抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。 在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因包括下列情况： （1）注册会计师选择的总体不适合于测试目标 （2）注册会计师未能适当定义控制测试或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报 （3）注册会计师选择了不适于实现目标的审计程序 （4）注册会计师未能适当地评价审计发现的情况 （5）其他原因 措施： 1.可以通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督与复核 2.对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平 3.注册会计师也可以通过仔细设计审计程序尽量降低非抽样风险。 审计风险=抽样风险+非抽样风险 11、以下各项中，将引起非抽样风险的有（?）。? ??A、注册会计师选择的总体不适合于测试目标? ??B、注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报? ??C、注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款? ??D、注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误?  11、答案:ABCD ???解析:在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因包括下列情况：注册会计师选择的总体不适合于测试目标；注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报；注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序；注册会计师未能适当地评价审计发现的情况；其他原因。  10 ．下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（） A．信赖过度风险 B ．信赖不足风险 C ．误受风险 D ．非抽样风险 d （四）可信赖程度 可信赖程度是指通过审计抽样得出的审计结论的可靠程度或保证程度，也即总体的实际特征落在审计结论精确区间内的概率。 可信赖程度与风险程度是互补的关系。可信赖程度主要取决于客户的内部控制。 一般最小设为90％。内控不