第十章 风险应对in.pptVIP

第九章　风险应对 重点难点:1.理解总体应对 2.掌握控制测试的性质.时间.范围 3.理解实质性程序的时间.性质和范围 第一节 风险应对概述 一、风险应对概述 我国的审计准则中要求注册会计师在审计过程中贯彻风险导向审计的理念，围绕财务报表重大错报风险的识别、评估和应对，来计划和实施工作，其中《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》中，明确规范了注册会计师针对已评估的重大错报风险确定总体应对措施，设计和实施进一步的审计程序。简言之，准则要求注册会计师应对重大错报风险，应当遵守以下规定： 1、注册会计师应当针对财务报表层次的重大错报风险制定总体应对措施，包括向审计项目组强调在获取审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家，向审计项目组提供更多督导等； 2、注册会计师应当针对认定层次的重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括测试控制的执行有效性以及实施实质性程序； 3、注册会计师应当评价风险评估的结果是否适当，并确定是否已经获取充分、适当的审计证据； 4、注册会计师应当将实施的关键审计程序形成工作记录。 综上所述，注册会计师应当针对评估的财务报表层次的重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。 二、总体应对措施 （一）注册会计师