无形资产或者不动产-江西国家税务局.PPTVIP

营改增细则分析 * 计税方法 新取得不动产的进项抵扣 适用一般计税方法的纳税人，在2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者在2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%， 第二年抵扣比例为40%。 上述政策不适用于房地产开发企业自行开发的房地产项目，以及融资租入的不动产。 营改增细则分析 * 计税方法 兼营和混合销售 36号文延续了106号文有关兼营业务的规定，即纳税人兼营销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的： 应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额； 未分别核算销售额的，从高适用税率或征收率。 与此同时，36号文对混合销售作出了规定：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售： 从事货物的生产、批发或者零售，或以前述经营业务为主的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税； 其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。 营改增细则分析 * 跨境服务项目-零税率 适用零税率待遇 国际运输服务 航天运输服务 向境外单位提供的完全在境外消费的服务 （注：“完全在境外消费”是36号文新增表述） 研发服务 合同能源管理服务 设计服务 广播影视节目（作品）的制作和发行服务 软件服务 电路设计及测试服务 信息系统服务 业务流程管理服务 离岸服务外包业务 转让技术 财政部和国家税务总局规定的其他服务 所称“完全在境外消费”，是指： 服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动产无关 无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关 财政部和国家税务总局规定的其他情形 加入“完全在境外消费”的表述，很可能是为了防止将零税率或免税待遇授予合同名义上服务购买方是境外单位，但实际服务接受方仍为境内单位或个人的情形。 纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率 营改增细则分析 跨境服务项目-免税 适用免税待遇 明确列举的境外发生服务 为出口货物提供的服务 向境外单位提供的完全在境外消费的服务和无形资产 （注：“完全在境外消费”是36号文新增表述） 工程项目在境外的建筑服务 工程项目在境外的工程监理服务（新增） 工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务 会议展览地点在境外的会议展览服务 存储地点在境外的仓储服务 标的物在境外使用的有形动产租赁服务 在境外提供的广播影视节目(作品)的发行、播映服务 在境外提供的文化体育、教育医疗和旅游服务 为出口货物提供的邮政服务 为出口货物提供的收派服务 为出口货物提供的保险服务 电信服务 知识产权服务 物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外） 鉴证咨询服务 专业技术服务 商务辅助服务 广告投放地在境外的广告服务 无形资产 以无运输工具承运方式提供的国际运输服务 为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关 财政部和国家税务总局规定的其他服务 营改增细则分析 * 纳税义务发生时间 36号文沿用了106号文对纳税义务发生时间的规定，即纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 另外，36号文新增了以下有关纳税义务发生时间的特别规定： 纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。 纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天 谢 谢！ * * * * * * * * * * * * * * * * ?2016。欲了解更多信息，请联系德勤中国。 ?2016。欲了解更多信息，请联系德勤中国。 ?2016。欲了解更多信息，请联系德勤中国。 ?2016。欲了解更多信息，请联系德勤中国。 ?2016。欲了解更多信息，请联系德勤中国。 ?2016。欲了解更多信息，请联系德勤中国。 ?2016。欲了解更多信息，请联系德勤中国。 ?2016。欲了解更多信息，请联系德勤中国。 ?2016。欲了解更多信息，请联系德勤中国。 ?2016。欲了解更多信息，请联系德勤中国。 ?2016。欲了解更多信息，请联系德勤中国。 ?2016。欲了解更多信息，请联系德勤中国。 ?2016。欲了解更多信息，请联系德勤中国。 ?2016。欲了解更多信息，请联系德勤中国。 ?2016。欲了解更多信息，请联系德勤中国。 ?2016。欲了解更多信息，请联系德勤中国。 ?2016。欲了解更多信息，请联系德勤中国。 ?2016。欲了解更多信息，请联系德勤中国。 ?2016。欲了