2建筑业营改增政策展望及应对之道.pptVIP

（二） 效益分析及评审 在效益分析及评审中，营改增之前就要根据两种模式（营业税下和增值税下）分别进行分析，对营改增后带来的成本的增加、税负的增加、利润的减少来考虑项目的可行性和优劣势，发现潜在的问题，及早研究对策。 （三） 梳理老项目过渡期涉税问题 将工程目前的状态分成“在建、完工未结算、完工已结算”进行梳理。梳理的内容涵盖项目实际开工时间、签订合同时间、开工许可证时间、完工时间、竣工验收时间、移交时间、审计定案时间等。完工已结算项目重点梳理欠款金额，积极与甲方协商提前开具欠款发票，并协商甲方提前支付开具发票的税费，减少企业因提前开具发票的税费资金垫付问题。 （四）分包合同内容的审核 审核分包合同中关于增值税下的有关票据的种类（是否属于一般纳税人开具的增值税专用发票）、资金流向（是否与开票方、合同签订方一致）、开具的内容、传递的时限等的要求，在营改增之前可建议分包合同示范文本中加入关于营改增的相关规定，以此减少营改增实施后对公司税务上的损失。 （五）了解和熟悉“营改增”后工程造价体系改变的重要性 建筑业“营改增”迫在眉睫，一旦试行全面铺开，其对建筑业现行造价体系的冲击和影响将不可估量，因此了解和熟悉工程造价体系计税模式的改变对贵公司将起着举足轻重的作用。 目前建筑业“营改增”尚未实施，现行建筑业税费的取费方式仍采用记取综合税率的方式，即为整个造价的3.42%。而一旦建筑业实行“营改增”之后，其不再适用原营业税3%的税率，其课税对象、计税方式以及计税依据都将发生重大变化。因此，“营改增”后现有造价模式必须改变，必须出台与之相对应的增值税税率配套工程造价和计价体系，否则建筑业投标报价将无章可循，招投标也将失去相关政策支持和法律依据 营改增”后常见问题问答 问题1：我单位涉及到无票支出款项，“营改增”后，像这种无票支出款项怎么样去取得合规的并且能抵扣的增值税专用发票？ 答：建安企业确实有很多项目是无法取得发票的，比如沙子、石子等地材和辅材、农民工工资等，如果营改增后，这些将是企业税负增加的原因。这种情况下，一是在供应商选择上尽量选择能够开具正规专用发票企业合作或者要求对方到税务机关代开发票，如果不能提供专票也要对方在价格上给予让步，在人工问题上应选择和有资质的正规劳务公司合作。 问题2：施工挂靠怎么样去避免与合理规避税务风险？有没有一种双赢的办法使单位取得正规合法的增值税专用发票？ 答：挂靠是因建安行业需要特殊资质而引发的。很多没有资质的施工队、小公司等为了能够从事工程施工业务，就需要以有资质的建安企业名义从事工程业务，向建安企业缴纳管理费，由建安企业给业主开具发票。 挂靠是引发建安企业发票风险的根源，因为挂靠人不会考虑建安企业的实质利益，只关注提供发票的工程款，所以挂靠人提供的发票都是非正规的发票，这样就造成建安企业发票风险剧增。 这个问题如何解决，要企业根据发票风险和所收取的管理费率做分析，测算收取的费用能否抵挡发票带来的税收成本。双赢的办法就是建立发票追责制度，谁提供发票谁负责，将发票风险转移。 问题3：我单位施工的管道业务，会出现一些管道的检测费用，像这种技术检测的服务增值税发票，能否抵扣增值税？ 答：在营改增后可以抵扣。 问题4：我单位现在是小规模的纳税人，怎么去国税局认定为一般纳税人？这个认定是在“营改增”前完成，还是在“营改增”后完成？ 答：请见国家税务总局2015年18号公告。（见附件） 问题5：我单位的业务是建筑安装，在全国各地，“营改增”后以什么样的形式存在于当地开展工作？ 答：营业形式不会改变，还以项目公司存在。增值税缴纳预计是就地预征，总部汇算清缴，多退少补，发票开具和认证抵扣都在总部进行。 问题6：采用EPC总承包方模式，按照老规定是可以分为3钟合同存在，分别缴纳6%（设计合同）、17%（采购合同）、11%（施?工合同）的税额，这种合同是签3个合同，还是签一个总合同？对于我单位所签合同是不是需要和甲方单位沟通？ 答：建议分开签订。 附件 关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告 国家税务总局公告2015年第18号 按照《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》（国发〔2015〕11号）精神，国家税务总局对增值税一般纳税人管理有关事项进行了调整，现公告如下： 1、自管模式：自管模式即工程公司以自己的名义中标后自行施工管理。此种模式下，无论是缴纳营业税还是缴纳增值税，纳税主体不变，税制的改变对这种模式没有太大的影响。 2、资质借用模式：资质共享（或资质借用）与联营（或挂靠）等业务模式在当下已成为建筑企业的常见业务模式。但在实务中，该业务模式的操作方式，不仅违背了建筑法，也违背了合同法，在营改增后还将存在极大的税法合规性风