上公司分红涉及的个人所得税问题.PDFVIP

上市公司分红涉及的个人所得税问题 随着上市公司管理的规范性加强，对自身市场形象关注度的不断 强化，越来越多的上市公司加强了对股东的利润分配。面对上市公司 的分红，个人投资者对分红所得的计税问题也越来越关注。 现金股利的个税问题 上市公司派发股息红利时，对个人持股 1 年以内（含1 年）的， 上市公司暂不扣缴个人所得税；持股期限在1 个月以内（含 1 个月） 的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1 个月以上 至1 年（含1 年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一 适用20% 的税率计征个人所得税。待个人转让股票时，证券登记结算 公司根据其持股期限计算应纳税额，由证券公司等股份托管机构从个 人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于 次月5 个工作日内划付上市公司，上市公司在收到税款当月的法定申 报期内向主管税务机关申报缴纳。本通知自2015 年9 月8 日起施行。 投资者的持股期限根据先进先出的原则，以投资者证券账户为单 位计算持股期限。 如一个投资者持有一家上市公司股票10000 股，买入时间为2015 年12 月25 日，卖出日为2016 年6 月24 日，该上市公司于2016 年 6 月1 日派发现金股利，每10 股派发现金1 元，则该投资者对该股 利收入应交个税多少？ 因持股时间在1 个月以上1 年以内，因此税率为20% 的50%即 10%。 10000*0.1*10%=100 元 股票股利的个税问题 《关于征收个人所得税若干问题的规定》（国税发〔1994〕089 号）中明确，股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个 人支付应得的股息、红利(即派发红股) ，应以派发红股的股票票面金 额为收入额，按利息、股息、红利项目计征个人所得税。（即送股应 按股票的票面金额增收个税） 《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人 所得税的通知》（国税发〔1997〕198 号）规定：股份制企业用资本 公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股 本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税；股份制企业用盈余公 积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额， 应作为个人所得征税。（转股不增收个人所得税） 财政部发布的《关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有 关问题的通知》明确：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股 票，持股期限超过1 年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。个人 从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1 个月以内 （含1 个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限 在1 个月以上至1 年（含1 年）的，暂减按50%计入应纳税所得额； 上述所得统一适用20% 的税率计征个人所得税。 综上所述投资者取得上市公司派发的现金股利／股票股利都需 要缴纳个税，资本公积金转增股本不需要纳税。 如一个投资者持有一家上市公司股票10000 股，买入时间为2015 年12 月25 日，卖出日为2016 年6 月24 日，该上市公司于2016 年 6 月1 日派发股票股利，每10 股送红股5 股，则该投资者对该股利 收入应交个税多少？ 因持股时间在1 个月以上1 年以内，因此税率为20% 的50%即 10%。 10000*0.5*10%=500 元