涉及的申报表.PDFVIP

一、简要概述 适用范围：发生视同销售行为的纳税人 政策依据：《企业所得税法实施条例》第二十五条：企业发生非货币性资产交换， 以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利 或者利润分配等用途的，应视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财 政、税务主管部门另有规定的除外。 二、涉及的申报表及表间关系 （一）涉及的申报表： 1．《纳税调整项目明细表》（A105000 ） 2. 《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（表A105010 ） （二）表间关系 1.表A105000 第2 行第2 列=表A105010 第1 行第 1 列；表A105000 第2 行 第3 列=表A105010 第1 行第2 列； 2.表A105000 第13 行第2 列=表A105010 第11 行第1 列；表A105000 第13 行第4 列=表A105010 第11 行第2 列的绝对值。 三、案例填报示范 【案例】企业将自产的 10 台电脑通过公益性捐赠给农村贫困小学，该电脑的 单位生产成本3,000 元，同期销售价格为4,200 元。 1 步骤1.计算视同销售收入及成本 企业将自产产品用于对外捐赠，会计不确认收入，但符合税收规定视同销售 货物，应确认视同销售收入 42,000 元，纳税调整增加 42,000 元；同时确认视同 销售成本 30000 元，纳税调整减少30,000 元。 步骤2.填《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010 ） 相应的栏次 （1 ）第7 行第1 列“税收金额”填报税收确认销售收入金额42000 元，第2 列“纳税调整金额”等于第1 列“税收金额”42000 元； （2 ）第17 行第1 列“税收金额”填报予以税前扣除的视同销售成本金额30000 元，将第1 列税收金额以负数形式填报第2 列“纳税调整金额”，即第2 列“纳 税调整金额”填报-30000 元。 A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 行 税收 纳税调整金 次 项 目 金额 额 1 2 1 一、视同销售（营业）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10） 42000 42000 2 （一）非货币性资产交换视同销售收入 3 （二）用于市场推广或销售视同销售收入 4 （三）用于交际应酬视同销售收入 5 （四）用于职工奖励或福利视同销售收入 6 （五）用于股息分配视同销售收入 7 （六）用于对外捐赠视同销售收入 42000 42000 8 （七）用于对外投资项目视同销售收入 9 （八）提供劳务视同销售收入 10 （九）其他 11 二、视同销售（营业）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+20） 30000 -30000 2 12 （一）非货币性资产交换视同销售成本 13 （二）用于市场推广或销售视同销售成本 14 （三）用于交际应酬视同销售成本 15 （四）用于职工奖励或福利视同销售成本 16 （五）用于股息分配视同销售成本 17 （六）用于对外捐赠视同销售成本 30000 -30000 18 （七）用于对外投资项目视同销售成本 19 （八）提供劳务视同销售成本 20 （九）其他 21 三、房地产开发企业特定业务计算的纳税