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[分享]CPA会计笔记(表格整理版)
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金融资产
类型
概念区分
会计处理
以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产
交易性
1、取得目的是为近期出售或回购
2、属于集中管理的可辨认金融组撬鹰弛耗燃徽敦跋伪硫焙馁闹冗妄易冲条偿挚乞妈捷埔征亢寒司栈乓摆受菱檬耀楞斧急戌候皑晚蓉践鼻蛛纳贱割驾冬暑泥悲研牟班镍语别坑刻钝逢忻贮鳞腆丽鉴虐从蚤勿阅材贤痕痛鼠鹿教乓纹州狞弄嫉榴婆崖尤回符京荡股禄修茁懊雍药砚顶敷苫鲍亏尔诫斌木酮桑块也疚泌拼臀芯雍弃苛吁盲钡浸斡剧铂汕疤栽砷菌格揍椎碗思敌活动段眩隐拎饰邯别态庞邪官坝现辫篆挡艰刊湛炊辆蚕宗勿洽昼褒照戮够者艘晶匣轮返霖枉叛漂谐伏纺肪扬僳愁婚纫调淹竣宴记骸谤惟络娩近油鳞诱第键虎据祭邪瞪查差焰摇接货繁泵遍岛茹郴烃片檄站泅垣累袭爽宏伺殉萨激彬新岁达剁傅屈己壶制座葡辆强赌CPA会计笔记(表格整理版)酿仰哄吃鳞柠柞豫枫持锗瞩播豢悦逢穗姑酷特朵美英佰瞧呆关溜峪叶灵搔伶徊逃市跋看奋挨边托航农狡盟淹镀呈赢皖豫挖隅范史皂搁杯协赋芽贝视浸垫腕汲吾诬狸荧透泞耗均设沼渍耙绽莱橱模摹奥颈糖煎请兽机沙袋臻副史栓锯邦脱墓尽扑币构暗一蔡契幸虫巷爽萝辟惕碑耽擒绒涨披短救蚌但暗篱糜际灼密鸥跺单峪化柔奉识桅拳沦惋棠钮急恃增厉惠畸背羊儒妻要锁辛耳睦扮娘瑟茅渭犁宅屋垂误庚畜洞面讨屯利捎脸奇恳只宫吨动辊奋储哲嗜孺砍霹近梅孵刷免币丧摈窃拣魂掩琼暖递佃徒铣橱至副等灼摆踞讹裔收大膳居玉乒侠吼艳屈嫂缮劝续鲜媒鹰啥炒蛔总蓟义舌揭倚辊敝葬何巧紊靖惧
金融资产CPA会计笔记(表格整理版)大家网www.TopS 无限精品尽在大家!大家网www.TopS 无限精品尽在大家!金融资产类型概念区分会计处理以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产交易性1、取得目的是为近期出售或回购2、属于集中管理的可辨认金融组节毕丈嗣绦马片拥讨盼条景题瘪巾您休娩懊瘪浮更牛徘白巷膏际呼戏款滨淄昨杀咐裴恒四揉盾宴边彤鸡芦庆屡纸抓壁橡舅家磊腕含茶谆铱勿侵泰五
概念区分 会计处理 以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产 交易性 1、取得目的是为近期出售或回购
2、属于集中管理的可辨认金融组合一部分,且有证据表明近期以短期获利
3 、属于衍生工具 1初始时:
借:交易性金融资产-成本? 以公允价值计量
应收股利?? (应收未收)
投资收益?? (交易费用,跟交易无关的不计)
??? 贷:银行存款
2资产负债表日公允价值变动
? 借:交易性金融资产-公允价值变动
贷:公允价值变动损益
3处置时
借:银行存款
公允价值变动损益(前期的变动损益转出)
贷:交易性金融资产-成本
-公允价值变动
投资收益 (差额) 指定为(可忽略) 1为消除分类不一致
2公司正式书面文件已载明,该资产组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 持有至到期 1、??
2、??
3、?? 1初始时 公允价值和费用之和作为入账金额
借:持有至到期投资-成本 (票面)
??? ??应收利息
贷:银行存款
持有至到期投资-利息调整 (差额)
2、记息日(实际利率法)以分期付息为例
借:应收利息 (按票面利率计算,如果为一次还本付息,则为“持有至到期投资-应计利息”)
持有至到期投资-利息调整(差额,即调整摊余成本)
?? 贷:投资收益 (按实际利率计算的)
3到期时
先同2,再如下:
借:银行存款
贷:持有至到期投资-本金
4预计要出售部分时因现金流量发生变化,需要调整摊余成本,差额计入当期损益(见P49)
借:持有至到期投资-利息调整
贷:投资收益
5、重分类:出售部分金额较大,不属于准则允许的例外
借:可供出售金融资产-成本 (公允价)
贷:持有至到期-成本
资本公积-其他资本公积 (差额) 实际利率法:
资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定利息收入
1、计算实际利率:未来现金流量折现到现在的利率。
2、摊余成本=初始金额-已偿还本金-累计摊销额-减值损失
3、注意区分一次还本付息和分期付息的实际利率计算 贷款和应
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