课件2现代会计理论研究方法.ppt

2.1.1 规范会计理论研究方法 1）规范会计理论研究方法的含义 规范会计理论研究方法是试图从会计实务的规则（规律）来概括会计的理论概念，并试图用这些理论概念引导出良好的会计实务的会计理论研究方法。 规范会计理论研究方法并不完全满意于现有的会计惯例和做法，而是要从逻辑性方面概括或指明怎样才算是良好的会计实务。 2）规范会计理论例示 【例】《企业会计准则——基本准则》 《企业会计准则——基本准则》属于典型的规范会计理论研究的成果。全文从会计实务的规则（规律）来概括会计的理论概念，并从中推导出比较理想的会计程序和基本方法，以便指导实务。 3）规范会计理论研究方法的主要内容 （1）归纳法 通过对大量现象进行观察，然后加以分类，从中概括出有关概念的内在联系，再把它们组织或表述为理论。是一种从大量特殊事项的观察、计量、分类中概括出一般性关系或理论的研究方法。 【例】复式记账理论。 （2） 演绎法 演绎法是从一定的基本概念出发，推导出研究对象的逻辑性结构，保持相关概念之间的内在关系，使理论构建具有严密逻辑性的一种研究方法。 演绎法的运用可以有两种不同的逻辑推理思路： ①假设→基本原则→准则→具体程序 ②目标→信息质量特征→要素→确认、计量与报告的标准。 ★《企业会计准则——基本准则》的逻辑推理思路属于第二种！ 会计理论演绎推导的基本步骤： ◆确定财务会计的基本假设或目标；（逻辑推理起点） ◆说明基本假设或目标对财务会计的指导作用； ◆根据既定假设或目标，推导相关的原则和概念；（基本准则） ◆以基本原则或概念来指导必要的会计准则； （具体准则） ◆进一步规定具体的会计处理方法程序。（准则应用指南） （3）伦理法 又称道德法，它是提出一些要求财务报告或会计信息应符合的道德标准，作为建立会计原则、准则或理论体系的依据的一种研究方法。 这些道德标准包括公允、真实、合理、不偏不倚等。 【例】我国《企业会计准则》中规定的会计信息质量的可靠性（客观性）要求、公允价值在会计上的应用等。 在美国对“公允性”有两种理解： 其一，“公允性”是独立于公认会计原则之外的基本原则； 其二，“公允性”不独立于公认会计原则之外，但应作为财务报表评价的最高标准。 （4）社会学法 用社会学法构建会计理论，强调会计信息要能反映企业经营活动对社会的影响，或企业所应承担的社会责任。 【例】我国的《企业会计准则》要求特殊行业对资产价值的确定应考虑弃置费用，体现了企业对社会应承担的责任。 （5）经济学法 经济学法侧重于采用不同的会计技术方法对宏观经济指标变动的控制能力的影响。 以经济学法构建会计理论的基本观点是：①会计政策和会计程序应当反映经济现实；②会计方法的选择还应当考虑经济后果。 【例】我国的《企业会计准则》要求企业无形资产自行研发项目的支出在符合规定条件时可以计入无形资产成本，反映了企业发展的现实要求，也可以促进社会经济的发展。 （6）事项法 现有的会计方法为“价值法”，或“使用者需要法”。即会计信息主要是价值信息，使用者可以根据财务报表提供的信息进行决策。 事项法认为：只用货币表现的价值信息对一切使用者都有用是不可能的；不能忽视使用者有自己的特殊用途与专门的信息需要。因而，在财务报表上可以只提供有关项目的余额，不同的使用者可以从自己感兴趣的事项中取得有用信息。 4）规范会计理论研究方法的长处与缺陷 （1）长处 规范会计理论研究注重归纳和逻辑推理，有一定的长处，也得到了会计学界普遍的认可，在实践中的应用也较为普及。 （2）缺陷 有人认为：“规范会计理论所描述的会计实务并不是建立在已认同的经验观察结果或方法之上”，因而是站不住脚的。 【例】在规范会计理论研究中，有人认为资产应按现值来反映，以便债权人知晓企业的变现能力；而另一些人则认为资产应按现实成本来反映，以便投资者知晓交给企业经营者的资金能否保持企业的经营能力。 但究竟那种观点是可行的？只能是公说公理，婆说婆理,难以用事实给于证实或反驳。 2.1.2 实证会计理论研究方法 1）实证会计理论研究方法的含义 实证会计理论研究方法，也称实证法，是以确凿的证据证实某些会计现象的存在，解释观察到的现象，并寻找这些会计现象产生原因的一种研究方法。 2）实证会计研究的基本程序 ★采用实证法开展会计研究，最关键的问题