第四章 财政总预算会计(-)256.pptVIP

五、应收转贷款 例：某省政府财政向所属甲市政府财政转贷其发行的地方政府一般债券所筹措的资金。 （1）1月1日向市政府财政转贷地方政府债券资金800万元，期限2年，年利率5%。 借：债务转贷支出—地方政府一般债券转贷支出 （甲市政府财政） 800 贷：国库存款 800 借：应收地方政府债券转贷款—应收地方政府一般债券转贷款（应收本金） 800 贷：资产基金—应收地方政府债券转贷款800 * 五、应收转贷款 （2）12月31日，确认地方政府债券转贷款利息 借：应收地方政府债券转贷款—应收地方政府一般债券转贷款（应收利息） 40 贷：资产基金—应收地方政府债券转贷款 40 （3）次年12月31日，收到甲市政府财政偿还的转贷款本金800万元和利息80万元。 借：国库存款 880 贷：其他应付款—应付下级政府财政承担的地方政府债券本息 880 借：资产基金—应收地方政府债券转贷款 840 贷：应收地方政府债券转贷款 —应收地方政府一般债券转贷款（应收本金）800 —应收地方政府一般债券转贷款（应收利息）40 * 五、应收转贷款 （二）应收主权外债转贷款的核算 应收主权外债转贷款是指本级政府财政将取得的外国政府和国际金融组织贷款等主权外债转贷给下级政府财政而形成的应收款项。 1、向下级政府财政转贷主权外债资金时 借：债务转贷支出—主权外债转贷款支出 贷：其他财政存款 借：应收主权外债转贷款—应收本金 贷：资产基金—应收主权外债转贷款 2、期末确认主权外债转贷款的应收利息时 借：应收主权外债转贷款—应收利息 贷：资产基金—应收主权外债转贷款 * 五、应收转贷款 3、收回转贷给下级政府财政主权外债的本息时 借：其他财政存款 贷：其他应付款—应付下级政府财政承担的主权外债本息 同时 借：资产基金—应收主权外债转贷款 贷：应收主权外债转贷款—应收本金 —应收利息 * 第五节 财政总预算会计的负债核算 包括：应付及暂收款项、应付政府债券与借入款项、应付转贷款和其他负债 一、应付及暂收款 （一）应付国库集中支付结余的核算 本科目核算政府财政采用权责发生制列支，预算单位尚未使用的国库集中支付结余资金。 1、年末，对当年形成的国库集中支付结余采用权责发生制列支时 借：一般公共预算本级支出等 贷：应付国库集中支付结余 2、以后年度实际支付国库集中支付结余资金时 借：应付国库集中支付结余 贷：国库存款 * 第五节 财政总预算会计的负债核算 例：某预算单位当年政府性基金预算额度为100万元，当年已通过国库支付的额度为90万元。 （1）年末，政府财政采用权责发生制列支10万元 借：政府性基金预算本级支出 100000 贷：应付国库集中支付结余 100000 （2）下年初，运用恢复的预算额度为预算单位支付相关费用10万元。 借：应付国库集中支付结余 100000 贷：国库存款 100000 * 第五节 财政总预算会计的负债核算 （二）与上级往来的核算 本科目核算本级政府财政与上级政府财政的往来待结算款项。 1、从上级财政借入款或体制结算中发生应上交上级财政款项 时： 借： 国库存款 上解支出 贷： 与上级往来 2、归还借款、转作上级补助收入数或体制结算中应由上级补给款项 时 借： 与上级往来 贷： 国库存款 补助收入等 * 第五节 财政总预算会计的负债核算 例（1）某市财政因临时需要向上级财政借入一般公共预算款项400000元。 借：国库存款 400000 贷：与上级往来—一般公共预算借款 400000 （2）市财政接到上级财政通知，借款400000元要求归还300000元，剩余作本级财政的补助收入。 借：与上级往来—一般公共预算资金借款 400000 贷：国库存款 300000 补助收入—一般公共预算补助 100000 * 第五节 财政总预算会计的负债核算 （三）其他应付款的核算 本科目核算政府财政临时发生的暂收、应付和收到的不明性质款项。税务机关代征入库的社