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增值税转型及企业所得税优惠政策 宣讲会议安排 一、时间：2月24日下午13：30—15：30 二、地点：滨江国际大厦16楼会议室 三、会议议程： 1、增值税转型相关政策 主讲人：邵建峰 2、企业所得税优惠政策 3、企业提问 注：本次宣讲会讲义内容可从开发区网站资料下载栏内下载，网址： 一、增值税转型要点 从2009年1月1日起，在维持现有增值税税率不变的前提下，在全国范围内所有地区、所有行业的一般纳税人企业都可以抵扣其新购进机器设备所含的进项税额，未抵扣完的可以结转到下一期继续抵扣。 二、增值税转型主要内容 1、扣除范围作了调整。新条例新增了购进固定资产（机器设备）允许抵扣进项税额规定，实现增值税由生产型向消费型的转换。纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指2009年1月1日以后实际发生的，并取得的增值税扣税凭证上注明的增值税税额。 2、明确了不予抵扣规定： 对购进的用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费以及购进应征消费税的小汽车、摩托车、游艇等所含的进项税额，不得予以抵扣。 3、降低小规模纳税人的征收率： 由现行工业适用6％和商业4％的征收率，统一降低至3% ，不再设置工业和商业两档征收率。 4、取消进口设备增值税免税、外商企业采购国产设备退税政策。 5、金属矿、非金属矿采选产品（如煤、除食用盐以外的盐）增值税税率由13%恢复到17%。 6、调整了小规模纳税人标准： 工业企业年应征增值税销售额在50万元以下（含本数），商业及其他企业年应税销售额在80万元（含本数）以下纳税人为小规模纳税人。 7、取消了废旧物资回收经营单位销售的废旧物资免征增值税和生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资按发票金额依10%计算抵扣进项税金的政策，改为符合条件的一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税按一定比例由财政部门实行先征后返规定。同时调整明确了资源综合利用产品增值税征免政策。 8、延长了纳税人申报期限： 以1 个月为1个纳税期的，纳税申报期限由次月10日延长至15日。 增值税纳税申报表附表增加了“固定资产进项税额抵扣情况表”。 三、增值税相关政策提示 1、特殊的纳税义务发生时间： 先开具发票的，为开具发票的当天； 委托代销货物，未收到代销清单位及货款的，为发出货物满180天的当天。 抵扣规定： 既用于增值税应税项目也用于非应税项目可抵扣进项税额。免征增值税项目、集体福利或个人消费不得抵扣。 3、进项发票自开具之日起在90日内认证，当月认证当月抵扣。 4、红字专用发票应与通知单一一对应，未按规定开具红字专用发票，不得扣减销项税额。 5、固定资产：是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于非增值税应税项目。 6、兼营免税或非增值税应税劳务无法划分不得抵扣进项税额： 不得抵扣进项税额=当月无法划分全部进项税额*当月免税或非增值税应税劳务销售（营业）额/当月全部销售（营业）额 7、增值税转型不涉及房地产：这次增值税转型并不是全面的转型，是在现有增值税征税范围的前提下，只就固定资产机器设备部分，原来不让扣除进项税额，现在允许扣除了。房地产业是属于营业税的范围，不在增值税的征收范围之内，不征增值税，不涉及转型。 四、增值税部分近期政策 1、汶川地震恢复重建税收政策：财税（2008）104号。自2008年5月12日起，对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物通公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市维护建设税及教育附加。 以上执行至2008年月12月31日。财税(2008)170号宣布废止。 2、资源综合利用：财税[2008]156号 扩大了部分产品增值税优惠范围：如以垃圾为燃料生产的电力和热力、污水处理产生的再生水。 3、再生资源：财税[2008]157号 （1）、取消了对原废旧物资回收企业免税政策，取消用废企业按10%计算抵扣进项税政策； ①自2009年1月1日起，从事废旧物资回收经营业务的增值税一般纳税人销售废旧物资，不得开具印有“废旧物资”字样的增值税专用发票（以下简称废旧物资专用发票）。 　　纳税人取得的2009年1月1日以后开具的废旧物资专用发票，不再作为增值税扣税凭证。 ②纳税人取得的2008年12月31日以前开具的废旧物资专用发票，应在开具之日起90天内办理认证，并在认证通过的当月核算当期增值税进项税额申报抵扣。　　2009年4月1日起，废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证计算抵扣进项税额。 （2）、对满足一定条件的废旧物资回收企业销售再生资源实行先征后退政策（2009年70%、2010年50%）； 4、增值税转型若干问题：