2013企业会计准则审计工作底稿(excel,中注协)版 资产类-2.短期投资.pdfVIP

2.短期投资 短期投资实质性程序 被审计单位： 索引号： ZA1 项目：短期投资实质性程序表 截止日： 编制： 复核： 日期： 日期： 一、需从实质性程序获取的保证程度 财务报表认定 项目 权利 计价 存在 完整性 列报 和义务 和分摊 1.审计目标 A B C D E 2需从实质性程序获取的保证程度 注：“需从实质性程序获取的保证程度”取自审计工作底稿3200“重要交易、账户余额和披露的认定层次重大错 报风险评估结果汇总表”. 二、实质性程序 审计 可供选择的审计程序 是否选择 索引号 目标 1.获取或变质短期投资明细表： (1)复核加计正确，与报表数、总账数和明细账合计数核对是否 D 相符； 略 (2)检查非记账本位币短期投资的折算汇率及折算是否正确； (3)检查被审计单位对短期投资的分类是否正确，是否符合小企 业会计准则的规定 2．检查短期投资是否存在，账面金额是否正确： (1)获取或编制短期投资盘点表，监盘库存有价证券，并与相关 账户余额进行核对。如有差异，应查明原因，必要时提请被审计 单位调整； (2)获取股票、债券和基金账户对账单，与明细账余额核对，需 ACD 要时，向证券公司等发函询证，关注期末资金 账户余额会计处 理是否正确； (3)如短期投资在审计工作日已售出或兑换，应追查至相关原始 凭证，以确认其在资产负债表日存在； (4)对在外保管的有价证券，查阅有关保管的证明文件，需要 时，向保管人函证。了解在外保管的短期投资实质上是否为委托 理财 如是 则应详细记录 分析资 金的安全性和可收回性 3．检查短期投资的会计记录是否完整，短期投资是否归被审计 单位所拥有，短期投资的变现是否存在重大限制： ABCD (1)取得有关账户流水单，对照检查账面记录是否完整。 检查购 人短期投资是否为被审计单位所拥有； (2)结合函证程序，确定短期投资的变现是否存在限制。 4．检查短期投资的计价是否正确： (1)复核短期投资的初始投资成本计价是否正确，短期投 资成本 是否为取得投资时实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相 关费用，实际支付的价款中包含的 已宣告但尚未领取的现金股 D 利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，是否作为应收项目单 独核算； (2)在持有期间，对于被投资单位宣告分派的现金股利或 在债务 人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投 资的票面利率计 算的利息收入，是否计入投资收益； 5．抽取短期投资增减变动的相关凭证，检查其原始凭证是否完 整合法，会计处理是否正确： (1)抽取短期投资增加的记账凭证，检查其原始凭证是否完整合 ABCD 法，成本、交易费用和相关利息或股利的会计处理是否符合相关