国际会计课件第四章外币交易会计1章节(809KB).pptVIP

第四章 外币交易会计第三节　外币交易会计的记账方法 应收账款：美元余额=10+20-10=20，调整前余额=84+166-83.5=166.5，调整后余额=20×8.35=167，汇兑损益 =167–166.5 =0.5  　应付账款：美元余额=5+16=21，调整前余额=42+133.6=175.6，调整后余额=21×8.35=175.35汇兑损益=175.6-175.35=0.25 　  第四章 外币交易会计第三节　外币交易会计的记账方法 长期借款：美元余额=1，　调整前余额=8.4，调整后余额=1×8.35=8.35汇兑损益 = 8.4-8.35=0.05 短期借款：美元余额=5+18-3=20，调整前余额=42+149.4-25.05=166.35，调整后余额=20×8.35=167汇兑损益 = 166.35 – 167 =-0.65 汇兑损益总额=-1.2+0.5+0.25+0.05-0.65=-1.05 　  第四章 外币交易会计第三节　外币交易会计的记账方法 汇兑损益账务处理：　借：应收账款 0.3　　　应付账款 0.25　　　长期借款 0.05　 汇兑损益 1.05　　贷：银行存款 1.2　　　　短期借款 0.65 　  第四章 外币交易会计第三节　外币交易会计的记账方法 二、外汇分账制 外汇分账制也称为原币账法，是指在外汇交易发生时直接用原币记账，平时不进行汇率折算，也不反映记账本位币金额，如果涉及两种货币的交易，则用“货币兑换”账户作为两种货币账务之间的桥梁，分别与原币的有关账户对转，期末，应将所有以外币记账的各账户全部按期末市场汇率折算成记账本位币金额，并汇总确认汇兑损益。有外币业务的金融企业采用这种方法。 在分账制记账方法下，为保持不同币种借贷方金额合计相等，需要设置“货币兑换”账户进行核算。 实务中又可采取两种方法核算： 　  第四章 外币交易会计第三节　外币交易会计的记账方法 1. 所有外币交易均通过“货币兑换”账户处理 　　在这种方法下，会计处理包括以下内容： 　　(1) 企业发生的外币交易同时涉及货币性项目和非货币性项目的（例题4-6（1）、（2）、（3）），按相同外币金额同时记入货币性项目和“货币兑换（外币）”账户，同时，按以交易发生日即期汇率折算为记账本位币的金额，记入非货币性项目和“货币兑换（记账本位币）”账户。 　　(2) 企业发生的交易仅涉及本位币以外的一种货币反映的货币性项目的（例题4-6（5）），按相同币种金额入账，不需要通过“货币兑换”账户核算；如果涉及两种以上货币（例题4-6（4）），按相同币种金额记入相应货币性项目和“货币兑换（外币）”账户。 　  第四章 外币交易会计第三节　外币交易会计的记账方法 (3) 期末，应将所有以记账本位币以外的货币反映的“货币兑换”账户余额按期末汇率折算为记账本位币金额，并与“货币兑换（记账本位币）”账户余额相比较，其差额转入“汇兑损益”账户：如为借方余额，借记“汇兑损益”账户，贷记“货币兑换（记账本位币）”账户；如为贷方余额，借记“货币兑换（记账本位币）”账户，贷记“汇兑损益”账户。 　　(4) 结算外币货币性项目产生的汇兑差额计入“汇兑损益”。  课本例题【4-6】 　  第四章 外币交易会计第三节　外币交易会计的记账方法 2. 外币交易的日常核算不通过“货币兑换”账户，仅在资产负债表日结转汇兑损益时通过“货币兑换”账户处理 　　采用这种方法，在外币交易发生时直接以发生的币种进行账务处理，期末，由于所有账户均需要折算为记账本位币列报，因此，所有以外币反映的账户余额均需要折算为记账本位币余额，其中，货币性项目以资产负债表日即期汇率折算，非货币性项目以交易日即期汇率折算。折算后，所有账户借方余额之和与所有账户余额之和的差额即为当期汇兑差额，应当计入当期损益。 　  第四章 外币交易会计第三节　外币交易会计的记账方法 　  作业题：QW商贸国际公司是一家外商投资企业。成立于1996年，主要从事跨国商品贸易。该公司采用人民币为记账本位币。该公司2008年按照财政部《企业会计准则第19号——外币折算》规定，外币业务采用两项业务观点，对外币交易业务汇兑损益采用月末集中结转法处理。 　　2008年3月1日个按规定允许开立外币现汇账户，对本月发生的外币业务按月初的汇率折合为人民币，2008年3月1