中国税制第六章 企业所得税教材课程.pptx

第六章企业所得税学习目标教学内容在线练习退出学习目标教学目标及要求：要求同学们了解企业所得税的制度演变及特点，熟悉企业所得税应纳税所得额的确定、应纳税额的计算，掌握企业所得税的征税对象、纳税人、税率及税收优惠政策。教学重点及难点：应纳税所得额的确定。教学方法：多媒体教学、课堂讨论以及案例分析法。教学时数：5学时（讲授3学时，讨论1学时，练习1学时）第六章 企业所得税一上页下页退出二三四五六七教学内容企业所得税概述征税对象和纳税义务人目 录税率应纳税所得额的确定应纳税额的计算税收优惠征收管理第六章 企业所得税一上页下页退出二三四五六七第一节 企业所得税概述企业所得税概念企业所得税是指对我国境内的企业就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过并颁布了《中华人民共和国企业所得税法》。新企业所得税法于2008年1月1日起实施。原企业所得税（内资）和外资企业所得税同时废止。 制度演变·规范划分居民纳税人和非居民纳税人。·统一内外资企业的税收待遇。内外资企业均适用25%的税率，并对符合规定的小微利企业实行20%的优惠税率。·规范企业所得税优惠政策。·加强适应国际化要求的征管能力建设。特点第六章 企业所得税一上页下页退出二三四五六七第二节 征税对象和纳税义务人1纳税义务人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（统称企业）为企业所得税的纳税人。个人独资企业和合伙企业是企业所得税纳税人吗？第六章 企业所得税一上页下页退出二三四五六七第二节 征税对象和纳税义务人1纳税义务人按照纳税义务的不同，我国企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。两者的判定标准有：企业登记注册地标准和企业实际管理机构所在地标准。是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业第六章 企业所得税一上页下页退出二三四五六七讨论某公司是依照美国法律在美国注册成立的企业，该公司的实际管理机构在美国，该公司为销售的便利，在上海和广州设立了办事机构。该公司是否为企业所得税纳税人？讨论一：讨论二：一家美国企业向中国某企业转让一项技术，中国这家企业要向对方支付5000万美元的技术使用费，而美国这家企业在中国境内并没有设立机构、场所，那美国这家企业是否为我国企业所得税纳税人？第六章 企业所得税一上页下页退出二三四五六七第二节 征税对象和纳税义务人2征税对象企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。居民企业居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。居民企业·非居民企业在中国境内设立机构、场所的，就其场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与境内有实际联系的所得，缴纳企业所得税。·非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 第六章 企业所得税一上页下页退出二三四五六七第二节 征税对象和纳税义务人2征税对象案例分析2乙公司是在德国注册成立的企业，且实际管理机构在德国。在2011年度，该公司来源于中国境内的所得为100万元，该公司来源于日本的所得为20万元。2011年度该公司在中国应纳企业所得税的所得是多少？第六章 企业所得税一上页下页退出二三四五六七第二节 征税对象和纳税义务人2征税对象所得来源的确定销售货物所得利息租金特许权所得提供劳务所得转让财产所得股息红利等所得其他所得按照负担所得的企业、机构场所、个人所在地确定。按照交易活动发生地确定。按照劳务发生地确定。不动产按所在地，动产按转让方所在地确定。按照分配所得的企业所在地确定。由国务院财政、税务主管部门确定。第六章 企业所得税一上页下页退出二三四五六七课堂练习M公司为中国的非居民企业，该公司在杭州设立分支机构，2011年度该公司取得如下所得：（1）在中国南宁销售一批货物，获得100万元；（2）在德国以1000万元的价格转让一处不动产，该不动产位于中国温州； （3）从F公司获得股息80万元，F公司位于日本；（4）许可中国境内的L公司使用其商标，获得使用费200万元；（5）设在杭州的分支机构获得了来自德国某企业的利息60万元，该德国的企业曾向M公司的杭州机构借款300万元。判断：上述所得中，哪些所得来源于中国境内?第六章 企业所得税一上页下页退出二三四五六七第三节 税率1基本税率基本税率为25％。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。第六章 企业所得税一上页