企业所得税(按纳税调整顺序)培训讲解.ppt

*; 我反对所得税,因为所有的富人 都雇佣律师和会计师来确保自己不 用交所得税。----安.理查德 世界上最难理解的是所得税。 ----艾伯特.爱因斯坦;第一部分; 原企业所得税是区分内、外资企业， 分别执行《中华人民共和国企业所得税暂 行条例》 （1993年国务院颁布）和《中华 人民共和国外商投资企业和外国企业所得 税法》 （1991年七届人大通过） 。;不符合税收公平原则:由于内、外资企 业所得税在纳税人认定、税率、应纳 税所得额确定、优惠政策等方面的差 异，造成内、外资纳税人税负不公， 税收宏观调控不力，已无法适应新的 形势。(内资企业平均税负25%,外资 企业为15%) ;（一）主要弊端;不利于发挥税收效率原则：双轨制的企业所得税制度，加大了税收征管成本，不符合税收效率原则的要求。 影响税收调控原则的发挥：经济特区-沿海经济开发区-内地-一般地区的梯级税率的制定，使得外商投资结构不合理，、质量偏低，加剧了地区之间的经济发展不平衡。 ;（二）立法的必要性;二、企业所得税改革的指导思想和原则;公平税负原则。解决内、外资企业税收待遇不同，税负差异较大的问题，国民待遇； 科学发展原则。统筹社会经济和区域经济协调发展，促进环境保护和社会全面进步，实现国民经济可持续发展； 调控经济原则。按照国家产业政策要求，推动产业升级和技术进步，优化国民经济结构；;国际惯例原则。借鉴世界各国税制改革最新经验，进一步充实和完善企业所得税制度，尽可能体现税法的科学性、完备性和前瞻性； 理顺分配关系原则，兼顾财政承受能力和纳税人负担水平，有效地组织财政收入； 便于征管原则，规范征管行为，方便纳税人，降低税收征纳成本;三、新税法特点;四、新税法的结构;第一章???????? 总则 第二章???????? 应纳税所得额 第三章???????? 应纳税额 第四章???????? 税收优惠 第五章???????? 源泉扣缴 第六章???????? 特别纳税调整 第七章???????? 征收管理 第八章???????? 附则;第二部分;第一章 总 则 ;一、纳税人 在中华人民共和国境内，企??和 其他取得收入的组织（以下统称企 业）为企业所得税的纳税人，依照 本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本 法。;企业分为居民企业和非居民企业。 本法所称居民企业，是指依法在中国境内 成立，或者依照外国（地区）法律成立但 实际管理机构在中国境内的企业。 依法在中国境内成立的企业，包括依照中 国法律、行政法规在中国境内成立的企业、 事业单位、社会团体以及其他取得收入的 组织。;非居民企业：依照外国(地区)法律成立的企 业，包括依照外国(地区)法律成立的企业和 其他取得收入的组织。 成立的法律依据为外国（地区）的法律法规 实际管理机构不在境内。 属于取得收入的经济组织;国家主权 国家主权是国家处理国内国际事务的最高权力，它的行使范围一般要遵从属地原则和属人原则。 属地原则：即一国政府可以在本国区域内的领土行使政治权力。 属人原则：即一国可以对本国的全部公民和居民行使政治权力。;税收管辖权 税收管辖权是国家主权的重要组成部分 税收管辖权的范围 新税法采用了双重税收管辖权原则:有权对本国居民的一切所得征税,不论所得来源于本国还是外国;有权对来源于我国境内的一切所得征税,而不论取得这笔所得的是本国人还是外国人.;税收管辖权的原则 国际上确定税收管辖权通常有： ①属人原则，亦称属人主义。即按纳税人（包括自然人和法人）的国籍、登记注册所在地或者住所、居所和管理机构所在地为标准,确定其税收管辖权凡属该国的公民和居民（包括自然人和法人），都受该国税收管辖权管辖，对该国负有无限纳税义务。 ;②属地原则，亦称属地主义。即按照一国的领土疆域范围为标准，确定其税收管辖权。该国领土疆域内的一切人（包括自然人和法人），无论是本国人还是外国人，都受该国税收管辖权管辖，对该国负有有限纳税义务。 ;税收管辖权的分类 世界各国行使的税收管辖权，大体分为居 民管辖权、公民管辖权和地域管辖权。 新企业所得税法在居民企业的判定上采用 国际通用的”注册地标准”和”实际管理 机构地标准”相结合的办法.;居民企业纳税义务－居民企业应当就 其来源于境内、境外的所得征税，承 担无限纳税义务。（法三条、属人原 则的体现） 非居民企业－对非居民企业仅就来源 于境内的所得征税，以及发生在境外 但与其设立的机构场所有联系的征税， 承担有限纳税义务， （法三条，属地 原则的体现） ;机构、场所的具体形式 (一)管理机构、营业机构、办事机构； (二)工厂、农场、开采自然