企业所得税-关联交易特别纳税调整讲义演示教学.ppt

第四章 转让定价方法——（例题讲解） 转让定价管理，是指税务机关按照有关规定，对企业与其关联方之间的业务往来是否符合（ ）原则进行审核评估和调查调整等工作的总称。 A、市场定价 B、权责发生制 C、企业自行定价 D、独立原则 答案: D 第四章 转让定价方法——（例题讲解） ?目前各国普遍能够接受的转让定价调整方法有（）。 A.毛利率法  B.再销售价格法  C.可比非受控价格法  D.成本加成法  E.利润分割法  答案：B,?C,?D,?E  第五章 转让定价调查及调整 转让定价调查应重点选择以下企业： （一）关联交易数额较大或类型较多的企业； （二）长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业； （三）低于同行业利润水平的企业； （四）利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业； （五）与避税港关联方发生业务往来的企业； （六）未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业； （七）其他明显违背独立交易原则的企业。 ? 实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整。 关联交易特别纳税调整讲义 2012.7.18 国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法（试行）》的通知 国税发〔2009〕2号 特别纳税调整实施办法（试行） 本办法自2008年1月1日起施行。 总则——适用范围 本办法适用于税务机关对企业的转让定价、预约定价安排、成本分摊协议、受控外国企业、资本弱化以及一般反避税等特别纳税调整事项的管理。 第一章 总则——相关概念（一） 转让定价管理是指税务机关按照所得税法第六章和征管法第三十六条的有关规定，对企业与其关联方之间的业务往来（以下简称关联交易）是否符合独立交易原则进行审核评估和调查调整等工作的总称。 预约定价安排管理是指税务机关按照所得税法第四十二条和征管法实施细则第五十三条的规定，对企业提出的未来年度关联交易的定价原则和计算方法进行审核评估，并与企业协商达成预约定价安排等工作的总称。 成本分摊协议管理是指税务机关按照所得税法第四十一条第二款的规定，对企业与其关联方签署的成本分摊协议是否符合独立交易原则进行审核评估和调查调整等工作的总称。 第一章 总则——相关概念（二） 受控外国企业管理是指税务机关按照所得税法第四十五条的规定，对受控外国企业不作利润分配或减少分配进行审核评估和调查，并对归属于中国居民企业所得进行调整等工作的总称。  资本弱化管理是指税务机关按照所得税法第四十六条的规定，对企业接受关联方债权性投资与企业接受的权益性投资的比例是否符合规定比例或独立交易原则进行审核评估和调查调整等工作的总称。 一般反避税管理是指税务机关按照所得税法第四十七条的规定，对企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或所得额进行审核评估和调查调整等工作的总称。 第二章 关联申报 ——如何判别关联关系（一） 关联关系，主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系： （一）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。 （二）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。 （三）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。 第二章 关联申报 ——如何判别关联关系（二） （四）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。 （五）一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。 （六）一方的购买或销售活动主要由另一方控制。 （七）一方接受或提供劳务主要由另一方控制。 （八）一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第（一）项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。 第二章 关联申报 ——如何判别关联关系（例题讲解） 下列对关联关系的判断，错误的是（ ） A、A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司属于关联企业； B、A公司持有B公司50%的