企业所得税.总结归纳.ppt

* * 三、企业所得税 （一）企业所得税的概念　　 企业所得税，是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 　【注意】个体工商户、个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。 　企业分为居民企业和非居民企业。　 1.居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；　　 2.非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 【例题·多选题】下列属于企业所得税纳税人的有（　）。　　 A.国有企业　　 B.集体企业 　　 C.个体工商户 　　D.股份有限公司 　　 　　『正确答案』ABD　　『答案解析』个体工商户、个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。 【例题·单选题】根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（　）。 　　 A.设在北京市的某国有独资企业 　　 B.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司 　　 C.总部设在上海的外资企业 　　 D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司 　　『正确答案』D　　『答案解析』选项ABC属于居民企业。 （二）企业所得税的征税对象 居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 （三）企业所得税税率 企业所得税采用比例税率。　　 1.基本税率为25%　　适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构场所有关联的非居民企业。　　 2.低税率为20%　　适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。 （小型微利企业） 3.优惠税率为15%（高新技术企业） 【例题·判断题】在我国，除高新技术企业所得税税率为15%以外，其他企业所得税税率均为25%。（　） 　 　　『正确答案』×　　『答案解析』高新技术企业计算所得税时适用15%的低税率。 根据《企业所得税法》规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，可以按较低的税率征收企业所得税，该税率是（ ）。 (A)15% (B)10% (C)25% (D)20% 答案 A 解析 企业所得税的基本税率为25%。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 （四）企业所得税应纳税所得额 　应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 1、收入总额　　 ⑴、货币形式收入：现金、存款、应收账款、应收票据等。　　 ⑵、非货币形式收入：固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货等。 2.不征税收入： 从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。 （1）财政拨款；　　 （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费；　　 （3）政府性基金。 3.免税收入： （1）国债利息收入；　　 （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入；（条件：持有12个月以上）　　（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入；　　 （4）符合条件的非营利组织的收入。 　【注意】不征税收入和免税收入要分清。 【例题·单选题】下列收入是企业所得税不征税收入的是（　）。　　 A.银行存款利息收入　　 B.财政拨款收入 　　 C.国债利息收入 　　 D.符合条件的居民企业之间的股息收入 　 　　『正确答案』B　　『答案解析』选项A属于征税收入，选项CD属于免税收入。 　4.准予扣除的项目　　 （1）成本　　 （2）费用　　 （3）税金　　 【注意】税金中无增值税，也不包括所得税本身。　　 （4）损失 （联想利润表） 5.不得扣除的项目 （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；　　 （2）企业所得税税款； 　　 （3）税收滞纳金；　　 （4）罚金、罚款和被没收财物的损失；　　 【注意1】纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除；　 【注意2】纳税人签发空头支票，银行按规定处以罚款，属于行政性罚款，不允许在税前扣除； （5）公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。　 【例3-5】某企业2013年度实现的利润总额为700万元，适用的所得税税率为25