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企业所得税优惠政策培训讲解.ppt
企业所得税优惠政策 永川区国家税务局所得税科 企业所得税税收优惠 税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免、投资抵扣应纳税所得额等。 (一)免征与减征优惠 1.从事农、林、牧、渔业项目的所得(除国家限制和禁止发展的项目):免征(条例86条第一款第一项)和减半征收(条例86条第一款第二项)(国税函【2008】850号和财税【2008】149号) 2.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得—“三免三减半”(条例87条) 企业所得税税收优惠 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起。企业承包经营、承包建设和内部自建自用的项目,不得享受。执行掌握及目录(财税【2008】46号) 3.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 —“三免三减半”(条例88条) 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起。 4.符合条件的技术转让所得—免征、减征 一个纳税年度内,居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。 企业所得税税收优惠 (二)小型微利企业优惠—20%的税率(条例92条) 条件:1.工业企业:年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过l00人,资产总额不超过3000万元; 2.其他企业:年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。 行业范围:从事国家非限制和禁止行业 (三)高新技术企业优惠—15%的税率(条例93条) 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。 企业所得税税收优惠 国家需要重点扶持的高新技术企业,指拥有核心自主知识产权,并同时符合5项条件(条例93条)的企业。 附:国家重点支持的高新技术领域和高新技术企业认定管理办法(国科发火【2008】172号)、科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知(国科发火〔2008〕362号)以及重庆市高新技术企业认定管理实施细则 (四)加计扣除优惠(条例95-96条 研发费用加计扣除的相关政策 1.研究开发费用。是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。 (国税发【2008】116号 ) (1)未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;(2)形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。 研发项目需符合:《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》规定项目的研究开发活动。 研发费用加计扣除的相关政策 2、适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业 3、对企业共同合作开发的项目,凡符合上述条件的,由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。 4、对企业委托给外单位进行开发的研发费用,凡符合相关条件的,由委托方按照规定计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。 5、规定费用项目,实行专帐管理 6、汇缴申报附报相关资料 (国税发〔2008〕116号) 企业所得税税收优惠 2.企业安置残疾人员所支付的工资。是指企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件(财税[2009]70号)? (1)依法与安置的每位残疾人签订了1年以上(含1年)的劳动合同或服务协议,并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。? (2)为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。? (3)定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。? (4)具备安置残疾人上岗工作的基本设施。? 企业所得税税收优惠 缩短折旧年限—最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%; 采取加速折旧的方法—双倍余额递减法或年数总和法。 可以采取加速折旧的固定资产: 1.由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产; 2.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的,应在取得该固定资产后一个月内, 加速折旧的固定资产 向其企业所得税主管税务机关(以下简称主管税务机关)备案,并报送以下资料: (一)固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明; (二)被替代的旧固定资产的
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