企业所得税部分培训讲解.ppt

注：文本框可根据需求改变颜色、移动位置；文字可编辑 企业所得税纳税筹划中 的法律风险 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 目录 筹划意义 收入、支出相关规定 常见筹划方式 筹划中的风险 企业所得税 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 收入 收入总额：企业以货币形式和非货币形式取得的各种类所得，包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。 不征税收入：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。 免税收入：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息、红利等益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 支出 各项扣除是指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。 但下列支出不允许扣除： （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益 （2）企业所得税税款 （3）税收滞纳金 （4）罚金、罚款和被没收财物的损失 （5）《企业所得税法》第9条规定以外的支出 （6）赞助支出 （7）未经核定的准备金支出 （8）与取得收入无关的其他支出 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 筹划意义 提高企业经济效益：支付税款是企业的资金净流出，通过税收筹划节约税款支付可以增加企业净收益，经济意义同降低其他经营成本。 提升经营管理水平：通过筹划能有效提高企业财务管理水平，增强投资、经营、理财的预测、决策能力和提高决策的准确度 形成有利决策方案：税收筹划具有合法性、超前性、目的性等特征，能帮助企业在进行经营决策时通过事先对照进行税收筹划 减少税收风险 ：企业通过开展税收筹划，可以熟悉和掌握与本企业经营管理相关的税收法规，从而最大可能减少税收风险，获取税后利润 纳税筹划不同于偷税、漏税，其是以税法为依据，做出缴纳税负最低的选择，企业的这种行为是受到国家鼓励与支持的，企业所得税的筹划对企业具有积极的意义： 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 企业常用筹划方式 延期纳税把资金留在企业，可以用于周转和投资，从而节约筹资成本、有利于企业经营。如将直线折旧改为加速折旧；采用预提方式及时入账合理费用等。 利用税收优惠政策 缩小税基一般要借助财务会计手段：1.收入最小化：尽量取得不被税法认定为应税所得的经济收入；2.成本费用最大化：已发生的成本费用、资产盘亏损失、坏账的合理部分及时核销入账。 减小课税基础 纳税人可以合理利用税收优惠政策，通过妥善规划企业的生产经营活动，以适用较低或较优惠的，使其实际税负最低，达到节税效果。 延缓纳税期限 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 企业组建税收筹划中的法律风险 企业组建的税收筹划：纳税人通过对企业的组织形式、投资方向、投资区域等方面进行合理的安排，在多种纳税方案中进行选择。 由于新的《企业所得税法》对税率及税收优惠政策进行了较大的调整，必然影响到企业组建过程中的税收筹划，如果企业仍按照旧有税法进行筹划，就会面临手段失效的法律风险。主要体现在两方面： （1）利用外资纳税人身份的筹划手段失败。 （2）利用地域税率差异的筹划手段失败。 原有的企业所得税法对经济特区、经济开发区和高新技术开发区实行15%甚至更低的优惠税率政策，很多企业会在这些地方开办分支机构然后通过关联交易将利润转到低税区。新的《企业所得税法》将税收优惠政策从“区域优惠为主”调整为“产业优惠为主、区域优惠为辅”，税率的地区差异基本消失。 应对措施： （1）企业组建向投资方向的税务筹划转变。重地点→重产业 （2）合理选择组建形式，调整产业结构，改变纳税方式。 eg.小型微利企业；分支机构和分公司的选择。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 技术开发费用纳税筹划中的法律风险 技术开发费：企业开发新产品、新工艺所发生的新产品设计费、工艺规程指定费、设备调试费、原材料和半成品试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员工资、研究设备的折旧、与新产品、新工艺有关的其他经费、委托其他单位进行的科研试制费以及试制失败损失等，具体包含研究费用和开发费用。 新法规定： ①研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其