第六章 风险评估演示教学.pptVIP

第六章 风险评估;本章主要内容;本章要点;第一节 了解被审计单位及其环境;一、行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素;（二）法律环境及监管环境　　如审计商业银行的财务报表，注册会计师是否了解银行业的特定惯例和特定要求，银监会的监管要求，新出台的规定、文件等。　　如审计汽车行业时，就要清楚环保的要求，如果企业生产的汽车达不到某些大城市的环保要求，就会影响到收入、利润等。 （三）其他外部因素　　如金融危机对企业的影响。 ;二、被审计单位的性质;二、被审计单位的性质;四、目标、战略以及相关经营风险;五、被审计单位财务业绩的衡量和评价;;;;;;;六、被审计单位的内部控制;（二）内部控制的五要素及其与风险评估的关系;控 制 环 境 ;（二）内部控制的五要素及其与风险评估的关系;1.控制环境;1.控制环境;内部环境案例;2.风险评估过程;3.信息系统与沟通;3.信息系统与沟通;3.信息系统与沟通;4.控制活动;4.控制活动;4.控制活动;;根据内部控制的控制原理，指出下列职务哪些是不相容的？ 　　（1）授权进行某项经济业务 （2）审查某项经济业务 （3）保管某项财务 （4）记录明细帐 （5）登记日记帐 （6）登记总帐 （7）进行帐实核对 （8）执行某项经济业务 （9）记录某项经济业务 （10） 记录某项财务 答案： 根据不相容职务的涵义和所列职务之间的关系，可以看出下列职务是不相容职务：第（1）与第（8）项业务；第（2）与第（8）项业务；第（8）与第（9）项业务；第（3）与第（10）项业务；第（4）与第（6）项业务；第（5）与第（6）项业务，第（7）项业务本身就要求由两人或两人以上进行，所以，第（7）项业务本身也是不相容职务。;（六）某公司财会科有三名会计人员，他们要完成以下十项工作： （1） 登记总账,处理账务管理日常工作； （2） 登记应收账款明细账； （3） 登记现金日记账； （4） 登记银行存款日记账； （5） 开具退货拒付通知书； （6） 调节银行对账单； （7） 处理并送存所收入的现金； （8） 登记应付账款明细账； （9） 登记库存商品明细账； （10） 编???会计报表。 要求：现已知三人均有相当的会计工作能力。请问如何将以上几项工作分配给三名会计人员，使会计工作起到较好的内控作用，并使三人的工作量基本相等。;5.对控制的监督;对内部控制了解的深度;注册会计师通过询问、观察、检查和穿行测试了解被审计单位的内部控制，以评价内部控制设计的是否合理以及是否得到执行。 　　在进一步程序中，针对设计合理且得到执行的控制，实施控制测试程序，目的是要确定内控的有效性。 　　;;;;在整体层面对内部控制了解和评估的总结 ;在业务流程层面了解内部控制;举例：销售，新顾客 　　如果是新顾客，他们需要先填写“顾客申请表”，销售经理×××将进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理×××审批。 　　信用管理经理×××在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。通常情况下，给予新顾客的信用额度不超过人民币×××元；若高于该标准，应经总经理×××审批。 　　根据经恰当审批的新顾客基本情况表，信息管理员×××将有关信息输入Y系统，系统将自动建立新顾客档案。 　　完成上述流程后，新顾客即可与公司进行业务往来，向S公司发出采购订单。对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。如新顾客能够及时支付货款，信用良好，则可视同“现有顾客”进行交易。;;例1;;5、为加强在建工程项目的管理，要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超过审批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告。 　　6、丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。具体程序为：根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量；销售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。 　　要求：假定X公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出X公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。;;; 某企业存货内部控制情况如下： 1．某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。 2．当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。 3．平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料发出原材料。 4