全年一次性奖金个人所得税政策解读.pdf

全年全年全年全年一一次性奖金次性奖金次性奖金次性奖金 个人所得税政策解读个人所得税政策解读 北京理工大学财务处北京理工大学财务处北京理工大学财务处北京理工大学财务处 年0101月月0808日日 什么是全年一次性奖金 全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义 务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩绩的综 合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。 对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 全年一次性奖金的计税政策-文件依据 根据根据 《《国家税务总局关于调整个人取得全年国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖次性奖 金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发 [2005]9号）规定，纳税人取得全年一次性奖金， 单独作为单独作为一个个月工资资、薪金薪金所得得计算纳算纳税。 全年一次性奖金的计税政策-税率的确定 先将雇员当月内取得的全年先将雇员当月内取得的全年一次性奖金次性奖金，，除以除以1212个个 月，按其商数适用税率和速算扣除数。 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪 金所得低于规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金 减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额” 后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税 率和速算扣除数率和速算扣除数。 全年一次性奖金的计税政策-税率表 全年一次性奖金发放区 级数 间 除以12以后的商数 对应税率及速算扣除数 （含税级距） 1 （1，18000] （0,1500] 3 0 2 （18000，54000] （1500,4500] 10 105 3 （54000，108000] （4500,90000] 20 555 4 （108000，420000] （9000,35000] 25 1005 55 （（420000420000 ，，660000]660000] （（35000,55000]35000,55000] 3030 2755755 6 （660000，960000] （55000,80000] 35 5505 7 （960000，+∞] （80000, +∞] 45 13505 全年一次性奖金的计税政策-计算公式 全年全年一次性奖金应纳税额次性奖金应纳税额=全年全年一次性奖金发放金额次性奖金发放金额 *对应税率-对应的速算扣除税 例子：全年一次性奖金应纳税额=18000*3%- 0=540元 全年一次性奖金应纳税额=45000*10%- 105=4395元 全年一次性奖金应纳税额=80000*20%- 555=15495元 全年一次性奖金的计税政策-范例1 例例11：：张教授张教授1212月份工资岗贴合计应纳税所得额为月份工资岗贴合计应纳税所得额为 5700元，其全年一次性奖金为18000元。张教授 全年一次性奖金计税方法如下： ① 确定适用税率和速算扣除数 由于张教授12月份的应纳税所得额5700元高于扣 除标准3500元， 18000÷12=1500元，其全年 一次性奖金适