制度设计分录.doc

销售商品发生应收账款及代垫运费：借：应收账款（货款、代垫运费）贷：主营业务收入、应缴税费-应缴增值税（销项税额）、银行存款 收回应收账款及代垫运费时：借：银行存款 贷：应收账款 报销医药费：借：应付职工薪酬 贷：库存现金 企业合并方式形成长期股权投资的会计处理 ①同一控制下企业合并取得投资，进行初始计量时： 借：长期股权投资（按合并日取得被合并方所有者权益账面价值的份额） 　　贷：银行存款（如为固定资产，则按支付对价的账面价值） 　　　　资本公积（按其差额） 　　　　或借记资本公积。资本公积不足冲减的，借记“盈余公积、利润分配—未分配利润” ②非同一控制下企业合并取得投资，进行初始计量时： 借：长期股权投资（以公允价值为基础） 　　应收股利（按享有被投资单位已宣告但未发放的现金股利或利润） 　　贷：银行存款（如为固定资产，则按支付对价的账面价值） 　　　　营业外收入（购买成本的公允价值小于被购买方可辨认净资产公允价值） 如果购买成本的公允价值大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的份额，差额作为商誉 交易性金融资产的取得和收回 ①取得交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本（按公允价值） 　　投资收益（发生的交易费用） 　　应收股利（已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息） 　　贷：银行存款（或其他货币资金—存出投资款） ②收回交易性金融资产 当收回金额大于交易性金融资产净值时： 借：银行存款（或其他货币资金—存出投资款） 　　贷：交易性金融资产—成本 　　　　交易性金融资产—公允价值变动 　　　　投资收益 当收回金额小于交易性金融资产净值时：借记：“投资收益”。同时将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”， 借记或贷记“投资收益” 持有至到期投资的取得与收回 ①取得持有至到期投资 借：持有至到期投资—成本（投资面值） 　　应收利息（支付的对价中包含的已到付息期但尚未领取的利息） 　　持有至到期投资—利息调整（差额） 　　贷：银行存款等（实际支付金额） 　　或贷记“持有至到期投资—利息调整” ②收回持有至到期投资 借：银行存款等（实际收到金额） 　　贷：持有至到期投资—成本 　　　　持有至到期投资—利息调整 　　　　持有至到期投资—应计利息 　　　　投资收益（差额） 　　或借记“投资收益”，已计提减值准备的，还应同时结转减值准备 股息红利领款收据 1）根据分红公告 借：应收股利 　　贷：投资收益 2）根据股息红利领款收据 借：银行存款 贷：应收股利 股利分配公告： 1）持有期间采用成本法核算收益 借：银行存款 　贷：投资收益（被投资方接受投资后产生累积净利润的分配额） 2）持有期间采用权益法核算收益 借： 长期股权投资—损益调整 　　贷：投资收益（按被投资单位实现的净损益的份额） 资本公积金转增股本公告 采用权益法核算： 借：长期股权投资—其他权益变动 贷：资本公积—其他资本公积 各年摊余成本、利息收入及应收利息计算表 借：应收利息（按票面利率计算的应收未收利息） 　　贷：投资收益（按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算） 　　　　持有至到期投资—利息调整（差额） 　　或借记“持有至到期投资—利息调整” 持有至到期投资为一次还本付息债券投资的： 借：持有至到期投资—应计利息（按票面利率计算的应收未收利息） 　　贷：投资收益 　　　　持有至到期投资—利息调整 股票、债券、基金期末公允价值表 1）当交易性投资的公允价值低于其账面余额，按其差额： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动 自行研究开发的无形资产 ①开始自行研发时： 借：研发支出——费用化支出 　　贷：银行存款等 ②测试完成研发阶段时： 借：管理费用 　　贷：研发支出——费用化支出 ③进入开发阶段，发生的研发支出满足资本化确认条件时： 借：研发支出——资本化支出 　　贷：银行存款等 ④完成研发阶段，形成无形资产时： 借：无形资产 　　贷：研发支出——资本化支出 无形资产的摊销：直线法、生产总量法等 借：管理费用 　　贷：累计摊销 4）无形资产减值准备 借：资产减值损失—计提无形资产减值准备 　　贷：无形资产减值准备 无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 应付债券溢（折）价摊销表的设计 1、溢价发行 1）借：银行存款 　　　 贷：应付债券—面值 　　　　　—利息调整 2）按期计算利息费用时，根据应付债券溢（折）价摊销表 借：财务费用等 　　应付债券—利息调整 　　贷：应付利息 2、折价发行时： 1）借：银行存款 　　　 应付债券—利息调整 　　　 贷：应付债券—面值 2）按期计算利息费用时，根据应付债券溢（折）价摊销表 借：财务费用等 　　贷：应付利息 　　　　应付债券—利息调整 备用金