一般纳税人增值税申报表填写培训.ppt

L/O/G/O 增值税申报表 辅导培训 上海市XX区国家税务局 上海市地方税务局XX区分局 二〇一二年一月十二日 根据上海市国家税务局、上海市地方税务局公告（2011年第五号）关于调整增值税纳税申报事项的公告，自2012年1月1日（所属期）起，本市增值税纳税人采用新增值税申报表（含一般纳税人和小规模纳税人）进行纳税申报。 2012.01.01 《增值税申报表（适合增值税一般纳税人）》《增值税纳税申报表附列资料（一）》《增值税纳税申报表附列资料（二）》《本期销售额减除项目金额明细表》《本期可抵减税额明细表》《固定资产进项税额抵扣情况表》 增值税一般纳税人纳税申报资料包括： 2 3 1 2 3 1 申报表特点： 举 例： 某企业销售货物（一般纳税人），兼营应税服务项目，2011年12月期末留抵200万元。2012年1月，当月销项税260万，当月取得进项税12万，进项转出1万。 销售收入及销项明细： 应税货物收入：1700万 销项税：204万 17%服务收入：100万 销项税：17万 11%服务收入：300万 销项税：33万 6%服务收入：100万 销项税：6万 合计 260万 货物销项税额占全部销项%=204/260=78.46% 服务销项税额占全部销项%=56/260=21.54%应纳税额=260-12+1=249／应税服务：249*21.54%=53.63万 直接出税单 ﹨应税货物：249*78.46%=195.37万＜200万 无税单， 期末留抵100-14.44=85.56万。 填表说明： 先填写下列附表，主表根据附表基本自动生成。 （一）附表五《固定资产进项税额抵扣情况表》： 企业按照当月认证抵扣的发票或专用缴款书数据填写，《机动车销售统计发票》数据并入增值税专用发票栏目填报，作统计用。 （二）附表四《本期可抵减税额明细表》 本表适用于试点增值税一般纳税人或小规模纳税人，填列按照税法规定允许抵减应纳增值税的已交税款的完税凭证信息。 电脑提供导入功能，以缴纳税款的每张完税凭证为单位分行填报，已缴单位纳税人识别号、税收缴款凭证号和缴款日期为必填字段。 填表说明： （三）附表三《销售额减除项目明细表》 注：1、4、5、6列自动计算，2、3列由企业填写， 第3列填写发票金额（价税合计数）， 第4列：发票金额/（1+适用税率） 第5列：当期实际减除金额=【第3列/（1+适用税率）+第1列】与附表一项目列相应税率或征收率栏小计“销售额”比较， 当第5列≤附表1项目列相应税率或征收率栏小计“销售额”时，第4列=第5列 当第5列≥附表1项目列相应税率或征收率栏小计“销售额”时，第5列=“销售额”小计，第6列=差额 电脑提供导入功能，扣除项目发票号码、金额通过电子采集，分项目可以重复发票号码 填表说明： （四）附表二《增值税纳税申报表附列资料（二）》 （1）取得的增值税专用发票必须当月认证当月抵扣。根据税法规定要做进项转出的填写在18行。 （2）运输费用结算单据（第8行）： 8-1：营业税改征增值税的应税服务开具的《货物运输业增值税专用发票》 8-2：《公路、内河货物交通运输业发票》 8-3：铁路运输、航空运输、管道运输及海运运输等费用结算单据 （3）2011年末留抵税额（第39项）：反映2011年12月31日现行增值税一般纳税人的年末增值税留抵税额，2012年 1月申报时该数据电脑自动导入。 （4）属广告差额纳税减除项目且在进项税额抵扣的金额和税额合计数(第42项)：填报属广告业差额纳税范围，已在本表进项税额申报抵扣的金额和税额合计数，不包括已在附表三填报数据。附表一销售额、表三相应减除项目小计、42项还原成文化建设费税基 填表说明： （五）附表一《增值税纳税申报表附列资料（一）》 （1）“增值税专用发票”列：填写开具《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》、和《货运增值税专用发票》的数据 （2）“销项（应纳）税额”列自动计算，允许手工修改，幅度在10元以内。 （3）当期应税减除项目金额（第7行）=附表三第5栏相对应数据 填表说明： （六）主表与各附表勾稽关系： 第1行=表一第8行加第7行的“小计”销售额 第2行=表一[第2行的货物部分加第4行]的“增值税专用发票、普通发票、未开具发票”销售额之和 第3行=表一[第2行的加工修理修配劳务部分加第3行加第5行加第6行]的“增值税专用发票、普通发票、未开具发票”销售额之和 第4行=表一第8行的“纳税检查调整”销售额 第5行=表一第14行加第13行的“小计”销售额 第6行=