【预算管理精品】3-----高级成本管理---预算管理与控制3、.ppt

第三篇 预算管理与财务投融资控制系统 (Budget Management and Financial Investment Financing control Systems) 3.1 预算管理的内容与流程 3.2 预算管理的组织体系 3.3 全面预算的编制 3.4 预算控制与考评 3.5 从财务报表看企业投融资 3.6 经营业务的融资渠道分析 3.7 项目融资模式分析 （2）战略、计划、预算的异同 （3）预算的内容构成 （4）预算的管理流程 3.2 预算管理的组织体系（1）组织结构 （2）“两上两下”预算管理的责任体系 3.3全面预算的编制3.3.1全面预算管理的模式（1）战略导向下的管理模式 （2）预算管理的模式 ①以销售为核心的预算管理模式 原则：以销定产 目标：扩大市场占有率 ②以资本预算为核心的预算管理模式 战略：扩张规模战略 风险：投资与新产品的开发，两者均有风险 关注点：融资的预算 BOT 建设工程的全程预算与监控 ③以现金流为核心的预算管理模式 理念：Cash is King 原则：以收定支，收支匹配 关注点：钱从哪里来？流到哪里去？ ④以成本预算为核心的预算管理模式 目标成本=现实售价－期望利润 3.3.2预算指标体系的形成 （1）基于价值管理的预算目标值的确定 理财目标： 企业价值最大化 股东价值(E) = 企业价值(A) － 企业负债(L) 企业价值(A) = 未来的现金流量(FCF) －加权平均资本成本(WACC) 现金流入 负债成本 FCF WACC 加权成本 现金流出 资本结构 目标值 实现目标值的关键业绩指标(KPI) 实现途径 预算流程图 目标利润 销售预算 采购预算 生产预算 期末存货 原料 人工 制造费用 期间费用 业务成本 资本预算 融资预算 利润表 现金预算 （2）预算目标的分解 根据本—量—利关系进行分解 销售中心 根据ROE、采用杜邦分析进行分解 生产中心 根据过去三年的成本、销售资料得到结构系数进行分解 3.3.3业务预算/收益性预算的编制（1）销售预算表格的设计——按地区/客户，以产品和期间相配合****地区 年份： 单位：万元 （2）生产预算的表格设计 车间： 责任人： 单位：件 （3）材料采购预算表格设计 采购预算=生产预算－期初存量＋期末存量 3.3.4资本预算的编制（1）单项目资本预算表格设计 （2）企业资本投资预算表格设计 3.3.5筹资预算——表格设计 3.3.6现金流量（收支）的预算 表