营改增增值税纳税筹划(4篇).doc

营改增增值税纳税筹划(4篇) 以下是网友分享的关于营改增增值税纳税筹划的资料4篇，希望对您有所帮助，就爱阅读感谢您的支持。 篇一 “营改增”背景下高校增值税纳税筹划 【摘 要】 作为国家税制改革重要内容的“营改增”已经扩大到全国范围，高校作为纳税主体也必然要进行相应的改革，“财税〔2013〕37号”文对纳税人身份选择作出了新的规定。文章以高校的纳税人身份选择为切入点，分析了小规模纳税人和一般纳税人面临的税负，提出了税收筹划的要点，最后提出了几点建议。 【关键词】 营改增； 小规模纳税人； 一般纳税人； 税收筹划 按照我国现行增值税的管理模式，对增值税纳税人实行分类管理，本次“营改增”仍予以沿用，将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人与一般纳税人的划分，以应税服务年销售额是否达到500万元（含）为标准，应税服务年销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人，应税服务年销售额未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。2013年5月24日，财政部、国家税务总局下发了《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（以下简称《通知》），《通知》收窄了对可以不认定为增值税一般纳税人的例外性规定，只有不经常发生应税行为的非企业性单位，才可选择按小规模纳税人纳税。根据这一规定，高校不能再简单地以事业单位的身份认定为小规模纳税人。 不同的纳税人身份其计税方法、凭证管理等方面都不同，不同的纳税人身份将面临不同的税负，高校增值税纳税筹划的一个重点就是根据本校实际选择正确的纳税人身份。本文就高校纳税人身份的选择做一个简单的分析，以期对高校的“营改增”工作提供有益的参考。 一、高校选择小规模纳税人身份的利弊 高校是探索和发现高深知识的机构，更多地表现为一种智力服务，技术性、知识性服务耗费的物耗较少，特别是以文科和理科为主的高校，即使是实验性学科，实验所需的试剂、材料和设备也不能无限地购买，而且大多无法取得增值税专用发票，因此高校可抵扣的进项税额很少，选择一般纳税人身份会因为没有进项税额或进项税额很少而面临税负比“营改增”前增大的情况。下面就二者的税负进行测算： 定义S ：取得的含税销售额，Y ：营业税税负，G ：小规模纳税人税负，E ：一般纳税人税负。 原营业税税负为： Y=S×5%=5%S 按小规模纳税人身份的税负为： G=S÷（1+3%）×3%=2.91%S 篇二 税务论坛 浅析“营改增”后物流企业增值税的纳税筹划 ■/周 摘要：经国务院常务会议决定，从2012年8月1日起，将“营改增”改革由上海市扩大至北京、浙江、深圳等10个省（直辖市、计划单列市）。因此，作为国民经济的重要组成部分，物流企业应分析“营改增”改革带来影响，合理安排纳税筹划，降低企业税负，促进企业持续、健康发展。 关键词：“营改增”物流企业纳税筹划 作为国民经济的重要组成部分，物流业在吸纳就业人员，促进生产、拉动消费，促进产业结构调整、转变经济发展方式等方面发挥了重要作用。目前，我国政府正倡导积极发展包括物流业在内的现代服务业，在财政、税收、信贷等方面予以政策扶植，其中包括2012年的“营改增”改革。“营改增”改革是继2009年增值税全面转型之后，又一次重大的税制改革。因此，物流企业有必要对于新的税收政策进行认真学习，制定合理的纳税筹划方案，规避税务风险，降低纳税成本，提高企业经济效益。 一、“营改增”改革对物流企业的影响（一）“营改增”改革的主要内容 艳 研发和设计服务的，适用零税率。而小规模纳税人适用简易计税方法，适用3%的征收率计算缴纳增值税。 3.现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务取得的 增值税专用发票，可按规定抵扣进项税额。 （二）“营改增”改革对物流企业的初步影响 根据有关规定，“营改增”改革后，将纳税人按照提供应税服务的年销售额划分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。当年应税服务的销售额超过500万元，纳税人（其他个人除外）为一般纳税人。若应税服务的销售额未超过500万元，则为小规模纳税人。对于年应税服务的销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 1.小规模纳税人的税负有所降低。根据企业的规模、业 务情况和财务核算情况，大部分中小物流企业会选择改为增值税的小规模纳税人。按照相关规定小规模纳税人适用简易计税方法，其应纳增值税额是其取得的应税服务的销售额乘以3%征收率的金额，而且不得抵扣进项税额。 一方面，从事装卸搬运和货物运输服务的物流企业是从原来按3%税率缴纳营业税改为按3%税率缴纳增值税。虽然，税率没发生变化，但改缴增值税后能消除重复纳税。另一方面，从事仓储、配送及货运代理等物流辅助服务的