审计 第九章[企业审计管理推荐].pptVIP

第九章 审计工作底稿 审计报告与审计档案 第一节 审计工作底稿 审计证据 审计工作底稿 审计报告 形成 依据 （一）概念 是审计证据的载体。是指CPA在执行审计业务过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。 1、审计工作底稿形成于审计的全过程； 2、形成方式有两种：编制和取得。 （二）作用（P167） 一、审计工作底稿的定义和作用 二.审计工作底稿的内容 审计工作底稿的要素 1.被审计单位名称； 2.审计项目名称； 3.审计项目时点或期间； 4.审计过程记录； 5.审计结论； 6.审计标识及其说明； 7.索引号及编号； 8.编制者姓名及编制日期； 9.复核者姓名及复核日期； 10.其他应说明事项。 三、审计工作底稿的复核、归档、保密 （一）审计工作底稿的复核 第一级复核(详细复核)是审计项目负责人对审计工作底稿进行详细复核，以便发现问题，及时纠正。 第二级复核(一般复核)是部门经理所进行的复核，是对重点审计项目、有关账项调整意见、初步审计意见建议进行复核，防止出现重大事项的遗漏及审计失误。 第三级复核(重点复核)是主任会计师或事务所负责人进行复核，重点复核重大事项，重大账款调整、重要工作底稿进行复核，三级是前两级复核的监督，也是对整个审计工作的最终把握。 （二）审计工作底稿的归档 审计工作底稿归档的性质 归整审计档案时，有些会计师事务所将审计档案分为永久性档案和当期档案。这一分类主要是基于具体实务中对审计档案使用的时间。 1. 永久性档案。永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。 2.当期档案。当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案。 审计工作底稿归档的期限 1.审计报告日后六十天内； 2.审计业务中止后的六十天内。 审计工作底稿的保存期限 会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存十年。如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年。 （三）审计工作底稿的保密制度 第二节 审计报告 一、审计报告的含义（P170)与作用 （一）鉴证作用；（二）保护作用；（三）证明作用 二、审计报告的种类 （一）按照审计报告的性质可分为标准审计报告和非标准审计报告； （二）按照审计报告使用的目的可分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告； （三）按照审计报告的详略程度可分为简式审计报告和详式审计报告。 三. 审计报告的要素分析 审 计 报 告（1-标题） ABC股份有限公司全体股东：（2-收件人） 我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括③20×1年12月31日的①资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及②财务报表附注。（3-引言段） 一、管理层对财务报表的责任（4-责任段） 按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）做出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任（5-责任段） ①我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 ②审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 ③我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见（6-审计意见段） 我们认为，①ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，②在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。 ××会计师事务所