金融企业会计 第三章节 存款业务核算.pptVIP

1 第三章 存款与储蓄 3.1 概述 3.2 单位存款业务的核算 3.3 储蓄存款业务的核算 3.4 存款利息的核算 2 3.1 概述 一、存款 （一）定义：存款是商业银行以信用方式吸收的国民经济各部门、各单位和个人的暂时闲置和待用的货币资金。 3.1 概述 3 （二）意义 1、存款是商业银行重要的负债业务和信贷资金的主要来源。 2、促进经济发展，调节货币流通。 3、增加社会财富。 3.1 概述 4 （三）种类 1、按照产生来源的不同 2、按照资金性质的不同 原始存款 派生存款 一般性存款 居民个人储蓄存款 财政存款 3.1 概述 5 3、按照存款期限的不同 4、按照存取款方式的不同 支票存款／存单存款／存折存款／通知存款／协定存款 5、按照存款币种的不同 人民币存款／外币存款 活期存款 定期存款 3.1 概述 6 二、存款账户的开立与管理 （一）存款账户的设置 1、基本存款账户 2、一般存款账户 3、专用存款账户 4、临时存款账户 3.1 概述 7 （二）存款账户的管理 1、单位基本存款账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。 2、存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经人民银行核准后，由开户行核发开户登记证。 3、存款人可以自主选择银行开立结算账户。 4、存款人开立和使用银行结算账户应遵守法律、行政法规。 3.1 概述 8 三、存款业务核算的要求 （一）正确、及时办理存款业务 （二）维护存款人的合法利益 （三）遵循银行不垫款原则 3.1 概述 10 2、支取现金的核算 借：xx存款—存款人户 贷：现金 （二）存折户存取现金 3.2 单位存款业务的核算 11 支票填写注意事项： 1、出票日期必须大写 壹月贰月前加零，壹至玖日前加零。 2、收款人 现金支票写本单位名称，转账支票写对方单位名称。 3、人民币大写数字 壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿 4、用途 现金支票限制多，一般应填写“备用金”“差旅费”“工资”“劳务费”；转账支票没有具体规定，可写“贷款”“代理费”等。 5、盖章 支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可 3.2 单位存款业务的核算 12 二、定期存款业务核算 （一）存入定期存款 借：xx存款—单位活期存款—xx户 贷：xx存款—单位定期存款—xx户 同时，通过表外科目核算： 付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 3.2 单位存款业务的核算 13 （二）支取定期存款 借： xx存款—单位定期存款—xx户 利息支出—定期存款利息支出户 贷：xx存款—单位活期存款—xx户 3.2 单位存款业务的核算 14 三、单位其他存款业务 （一）单位通知存款 （二）协定存款 四、对账与销户 3.2 单位存款业务的核算 15 3.3 储蓄存款业务的核算 一、储蓄存款的原则和种类 （一）储蓄原则 存款自愿 取款自由 存款有息 为储户保密 3.3 储蓄存款业务的核算 16 （二）储蓄种类 1、按期限不同 整存整取／零存整取／整存零取／存本取息／定活两便／协议存款／通知存款／教育储蓄 2、按币种不同 人民币储蓄／外币储蓄 3.3 储蓄存款业务的核算 17 二、活期储蓄存款业务的核算 3.3 储蓄存款业务的核算 （一）开户 “活期储蓄存款凭条”→身份证件，现金→点钞、核证→开立并登记分户账→登记“开销户登记簿”→填写活期储蓄存折（或卡）→注明“新开户”→加盖“凭密码支取”→复点现金，盖“现金收讫”、业务公章、经手人章→登记分户账，存折交给储户 会计分录： 借：现金 贷：活期储蓄存款—xx户 18 3.3 储蓄存款业务的核算 （二）续存 会计分录： 借：现金 贷：活期储蓄存款—xx户 19 （三）支取 会计分录： 借：活期储蓄存款—xx户 贷：现金 3.3 储蓄存款业务的核算 20 （四）销户 取款凭条→结出账户余额→填制两联储蓄存款利息清单→在存折和分户账上加盖“结清”或“销户” →复核，以取款凭条代替现金付出传票，连同利息清单第一联支付存款本息→结清的存折作付出传票的附件 会计分录： 借：活期储蓄存款—xx户 应付利息 贷：现金 3.3 储蓄存款业务的核算 21 （五）利息税 利息税是指对个人在中国境内储蓄人民币、外币而取得的利息所得征收的个人所得税。 1950年，根据《利息所得税条例》，征收10%（后降为5%） 1959年，停征。 1999年，复征，税率20%（后降为5%）。 2008年10月9日，停征。 3.3 储蓄存款业务的核算 22 各国税率： 美国：无专门利息税，缴纳所得税，约39% 德国：30% 日本：15% 瑞士：35%