第5章-支付结算业务的核算.pptVIP

第5章 支付结算业务的核算 5.1 支付结算业务概述 1、支付结算概念 指单位、个人在社会经济活动中使用票据和各种结算方式进行货币给付及资金清算的行为 2. 支付结算原则 ①恪守信用，履约付款 ②谁的钱进谁的账，由谁支配 ③银行不垫款 3.支付结算的种类 ①按支付结算实现的方式： 现金结算和转账结算 ②按其所使用的支付结算工具不同分为票据、信用卡及银行结算方式，简称“三票一卡三方式”。 “三票”是指支票、汇票和银行本票； “一卡”是指信用卡； “三方式”是指汇兑、委托收款和托收承付 ③按区域不同分为： 异地结算方式：汇兑、和异地托收承付 同城结算方式：支票、银行本票 异地与同城通用的结算方式：商业汇票、银行汇票委托收款结算方式、信用卡 5.2 票据业务的核算 5.2.1票据结算的基本规定 5.2.2 支票业务的核算（p112） 1、概念及适用范围 支票是由出票人签发，委托办理支票业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 基本当事人：出票人、付款人、收款人或持票人。 适用范围： 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。 ①支票分为现金支票、转账支票、普通支票和划线支票。 ②支票上印有“现金”字样的为现金支票。现金支票只能用于支取现金； ③支票上印有“转账”字样的为转账支票。转账支票只能用于转账； ④支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票。普通支票可以用于支取现金也可以用于转账； ⑤在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票。划线支票只能用于转账，不得支取现金。 2.基本规定 （1）签发支票必须记载下列事项: ①表明“支票”的字样;②无条件支付的委托;③确定的金额;④付款人名称;⑤出票日期;⑥出票人签章(两个章:即单位财务专用章或单位公章加法定代表人签章或其授权的代理人签名或签章.) 欠缺记载上列事项之一的,支票无效。 （2）签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。 （3）签发现金支票和用于支取现金的普通支票,必须符合国家现金管理的规定。 （4）签发人必须在银行账户余额内签发支票，严禁签发空头支票。严禁签发签章与银行预留印鉴不符的支票。 （5）支票的提示付款期为十天,从签发的次日算起,到期日遇例假日顺延。超过提示付款期的,持票人开户行不予受理,付款人不予付款. （6）支票金额、收款人名称,可以由出票人授权补记.未补记前不得背书转让和提示付款。 （7）持票人可以委托开户银行收款，或直接向付款人提示付款；用于支取现金的支票，仅限于收款人向付款人提示付款 3.核算程序 （1）持票人、出票人同行开户的核算 借：吸收存款—活期存款出票人户（支票） 贷：吸收存款—活期存款持票人户（第二联进账单） （1）持票人、出票人同行开户的核算 背书：指在票据背面或粘贴单上记载有关事项并签章的票据行为。背书分为转让背书和非转让背书。 委托收款背书属于非转让背书，其目的是授权被背书人代替背书人行驶票据的权利——可以作付款的提示；受领支票的金额；不获付款时可以作成拒绝证书向前手追索。 如何作委托收款背书？ 4、举例 请根据下列业务编制会计分录 （1）红旗连锁超市提交转账支票及一式两联进账单，金额为200000元委托本行收款，出票人是他行开户的永安公司。 将转账支票提出交换后在规定时间无退票通知时: 4、举例 1、本行从交换所提入支票，金额为50000元，经审查，此支票为本行开户的A公司签发，审查无误后立即办理转账。 借: 吸收存款——活期存款A公司户 50000 贷: 清算资金往来——同城票据清算××户 50000 2、本行从交换所提入进账单二、三联，经审查，为他行开户的丙公司应付本行开户B公司的劳务费，金额为100000元，审查无误后立即办理转账 借：清算资金往来——同城票据清算××户 100000 贷: 吸收存款——活期存款B户 100000 5.2.4 银行汇票的核算 （p119） 5.2.4 银行汇票的核算 1.概念及适用范围 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 基本当事人：出票人、付款人、收款人或持票人。 此外，银行汇票还有代理付款人，即是指代理本系统出票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行。