第五章转帐结算业务的核算.pptVIP

第五章 转帐结算业务的核算 第三节 汇兑结算的核算 汇兑结算，是指汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的一种结算方式。适用于异地各单位之间的由于商品交易、劳务供应等需要的资金调拨和个人之间的款项的划拨。 承兑银行到期从承兑申请人存款户收取票款的会计分录为： 借：活期存款——承兑申请人户 贷：应解汇款 如承兑银行收取票款不足，将不足部分转入“逾期贷款”。 例题：工商银行河北分行收到开户单位朝阳公司的一张银行承兑汇票，要求贴现，贴现日期为15天，金额为30000元，月贴现率为6‰，承兑银行为北京宣武区办事处，河北分行经审核办理贴现，并于到期日向承兑行收款。请编办理贴现及到期收款时贴现行的会计分录及承兑银行支付票款的会计分录。 解答：贴现息为： 30 000×15× 6‰÷30＝90元 贴现行办理贴现的会计分录为： 借：贴现——银行承兑汇票 30 000 贷：利息收入 90 活期存款——朝阳公司户 29 910 贴现行到期收取票款的会计分录为： 借：清算资金往来（或其他科目） 30 000 贷：贴现 ——银行承兑汇票 30 000 北京宣武区办事处支付票款的会计分录为： 借：活期存款——承兑申请人户 30000