建安企业营改增政策深度解析与应对操作实务培训课件.ppt

营改增新政策的基本内容 准予从销项税额中抵扣的进项税额 (一)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票，下同)上注明的增值税额。 (二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 (三)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为： 进项税额=买价×扣除率 买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。 购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。 (四)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 营改增新政策的基本内容 不得从销项税额中抵扣的进项税额 (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 (二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。 (四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 (五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 (六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 (七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。 营改增新政策的基本内容 税收优惠 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务 可选择简易办法缴纳增值税 境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外： (一)工程项目在境外的建筑服务。 (二)工程项目在境外的工程监理服务。 (三)工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。 二、建安增值税新政策的影响深度分析 短期内建筑企业税负增加可能性较大 将对建筑企业营业利润产生较大影响 “营改增”对企业管理提出新要求 营改增对建筑业经营管理的重大影响（12个方面） 对建筑业总体影响 组织架构的影响 资质共享工程项目的影响 对投标（市场营销）的影响 对总分包的影响 对实际集中采购的影响 对合同的影响 对税负的影响 营业收入和利润的影响 资产和现金的影响 对发票管理的影响 对财务管理的影响 （一）营改增对于建筑业的总体影响 解决企业重复纳税。 规范税务管理、降低税务风险。 有利于建筑业的技术进步、技术改造、设备更新、创新发展。 不仅对企业自身产生影响，而且通过企业对整个产业链、上下游产生影响。 增值税计征复杂、管控严格的特点，要求企业精细化管理。 对于建筑行业带来的机遇 （1）总分包业务的重复征税。 （2）设备安装业务的重复纳税。 （二）组织架构的影响 现状 大型建筑企业集团一般均拥有数量众多的子、分公司及项目机构，管理上呈现多个层级，且内部层层分包的情况普遍存在。存在资质共享的问题。 影响 税务管理难度和工作量增加，主要表现为：多重的管理层级和交易环节，造成了多重的增值税征收及业务管理环节，从而加大了了税务管理难度及成本。 应对 （1）梳理各子、分公司及项目机构的经营定位及管理职能，推进组织结构扁平化改革。 （2）梳理下属子公司拥有资质的情况，将资质较低或没有资质的子公司变为分公司。 现有组织架构调整 未来组织架构建设 （三）资质共享工程项目的影响 现阶段 管理模式 自管模式 自管模式： 子公司以母公司名义中标，中标单位不设立指挥部，直接授权子公司成立项目部代表其管理项目的模式。 平级共享模式 即平级单位之间的资质共享，如二级单位之间、三级单位之间，中标单位不设立指挥部，直接由实际施工单位以中标单位的名义成立项目部管理项目的模式。 新公司尽量设立为分公司。 代管模式 平级共享模式 代管模式： 建筑企业以自己名义中标，并设有指挥部管理项目，下属子公司成立项目部参建的模式。 资质共享的工程项目影响分析： 合同签订主体与实际施工主体不一致，进销项税无法匹配，无法抵扣进项税。 中标单位与实际施工单位之间无合同关系，无法建立增值税抵扣链条，影响进项税抵扣。 内部总分包之间不开具发票，总包方无法抵扣分包成本的进项税。 除自管模式下，中标单位与实际施工单位均未按总分包进行核算，无法建