企业内部控制与管理制度.ppt

2005年6月 销售循环的文件及记录 客户订单 销售定单 装运单 销售发票 批准的价目表 销售交易文件 销售明细帐 客户主文件 A/R主文件 客户月度报告 2005年6月 建立和实施信用管理制度 建立信用等级标准 信用批准独立于销售业务处理 信用政策的运用 新客户背景调查 信用使用的监督 赊销退回的批准 COD 2005年6月 商品发运控制 库存商品的专职保管 销售出货的批准 装运/装运批准/装运令编制的分割 运输依据 装货的核对功能 单据控制 装运业务的报告责任 通知开票 2005年6月 开具发票 谁开具发票？ 开票依据 开票风险控制： 销售订单/装运信息/拟开票信息配比一致（计算机） 销售价格/批准之价目表/订单价格配比一致（计算机） 发票总额与相关装运文件的比较一致 2005年6月 销售及A/R的记录控制 入帐基础 总帐/明细帐一致的独立审核 月度报告 按期收款 客户A/R清单 帐龄分析 催款 A/R贷项的记录控制 COD之原始单据 应收票据管理 业务单据编号 2005年6月 销售调整控制 制定退货、折让、折扣标准及处理流程 退货的确认与批准 销售调整的文件化：“贷项通知单”； “批准转销通知单” 退货会计处理的依据 退货的报告 销售调整的报告 销售调整职责分割 2005年6月 固定资产循环内部控制 1、固定资产循环概述 2、固定资产循环常见弊端 3、固定资产循环内部控制要点 2005年6月 固定资产循环图 资本预算 折 旧 维 修 验 收 购建作业 会计记录 清 理 计 价 2005年6月 固定资产循环常见弊端 盲目购建 资本性支出挤占生产成本 固定资产盘盈不入帐 固定资产闲置不处理，造成报废 固定资产与低值易耗品核算混淆 固定资产残值收入不入帐 虚增（减）折旧，维修费用支出失控 2005年6月 固定资产循环内部控制要点 1．固定资产循环的职务分离2．资本支出预算控制3．固定资产验收控制4．固定资产入帐控制5．固定资产维修控制6．固定资产折旧控制7．固定资产盘点控制8．固定资产报废清理控制 2005年6月 建立企业内部控制是一个系统工程，涉及方方面面，需要做的工作很多。 首先，要认识明确，有风险和防范意识。内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，是现代企业管理的重要手段。国外安然公司的破产、巴林银行的倒闭，国内也不乏企业倒闭案例，无不与企业内部控制失灵有关。这也给我们敲响了完善内部控制、防范风险的警钟。“有控则强、失控则弱、无控则乱”。李金华审计长指出管理和内部控制方面的问题，意在督促企业单位要加强管理、完善内部控制，这的的确确是企业的当务之急，也是治本之道。其次，要明确建立健全内部控制的基本思路。如何建立健全内部控制，我认为应“因地制宜，因企有别”，不能搞一刀切。内控制度和员工的素质与地域文化也有关系。中国地大物博，地区发展情况也不均衡。同样的制度在不同地区执行起来是不一样的。 再有，企业建立内部控制一定要强调实用性，不能搞花架子，要强调执行力。如果脱开企业具体情况和生产工艺，不看企业人员素质、管理水平等，生搬硬套一些国外理论来建立本企业的内部控制，肯定是不好执行的。内部控制建立和完善是一个由简单到复杂、由局部到整体，循序渐进、不断整合的过程，不能盲目简单从事。这里还需要强调的是，建立和完善内部控制，企业领导人的作用是非常重要的，也要适度地发挥专家的作用 2005年6月 内部控制事例：美国Washoe县内部控制手册 美国Washoe县内部控制程序手册，作为参考工具提供给本地的各政府部门，以供其建立和执行有效的内部控制。 本内部控制程序手册，包括6个主要循环: (1)收入; (2)采购和现金支出; (3)资产和设备; (4)预算; (5)工资支付; (6)存货 2005年6月 收集并交存收入业务控制手册 　　■财务人员收到支票后必须马上进行背书。 　　控制原因：该控制通过减少支票的流动性，以减少偷窃发生的可能性。 　　■及时汇集各部门的现金收入。 　　控制原因：该控制可以减少员工偷窃现金的机会，并集中现金管理的责任。 　　■定期将所有的现金收入存入银行。 　　控制原因：如果不及时把现金存入银行，就会增大偷窃的可能性，而且，也得不到存款利息。最好是在下一个工作日之前及时存入所收现金，除非收入的现金极少，可不存入银行。 　　■保证所有的现金和支票，在存入银行之前妥善保管。如果收入必须过夜，必须保存在安全设施中。 　　控制原因：该控制能够限制未被授权的人，接近尚未存入银行的收入。 　　■当前的价目表应该按照要求通知顾客，或在每个部门公开张贴。 　　控制原因：这可防止雇员向顾客索取超额费用。 2005