第四章讲长期股权投资.ppt

课程提示;长期股权投资; 资产负债表; 利润表编制单位： 2007年度 单位：万元;A、知识框架;;B、重点难点;C、自学内容;E、知识要点;一、投资的定义与特点 关于投资的定义： “投资是企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产”。 从这个定义来看，将投资的目的和方式进行了分析。从目的来看，一是增加财富；二是谋求其他利益。取得投资的形式是将资产让渡给其他单位。;;;;二、投资的分类;;;;;;第二节 交易性金融资产;一、概念 交易性金融资产 二级市场购入:股票、债券、基金。（近期出售，以赚取差价为目的） 金融工具组合的一部分：金融资产组合。（短期获利） 衍生工具：公允价值变动大于0的国债期货、远期合同、股指期货等。 直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 金融资产不满足划分为交易性金融资产的条件，企业出于投资或风险管理的需要进行的指定. 该指定有利于利得或损失的确认与计量 相关文件要求按照公允价值为基础进行管理 *在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定。;;二、会计核算;【例3-1】甲公司于20×6年1月1日, 支付价款103 000元购入乙公司发行的债券（含已到期未发放利息3 000元），另支付交易费用2 000元。该债券面值100 000元，票面利率3%,甲公司将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： （1）20×6年1月5日，收到最初支付价款中所含利息3 000； （2）20×6年12月31日，债券公允价值为110 000； （3）20×7年1月5日，收到×6年利息； （4）20×7年10月6日，将该债券处置，售价120 000。;甲公司会计核算如下： （1）20×6年1月1日，购入债券;（2）20×6年1月5日，收到最初支付价款中所含利息;（3）20×6年12月31日，确认债券公允价值变动;（4）20×7年1月5日，收到×6年利息;（5）20×7年10月6日，将该债券处置;【例3-2】20×6年9月13日，甲公司从证券市场购买乙公司股票100 000股，共支付价款550 000元（含已宣告未发放股利10 000元），另支付交易费用10 000元。甲公司将持有的乙公司股票划分为交易性金融资产，且对乙公司无重大影响。其他资料如下： （1）20×6年9月25日，收到最初支付价款中所含利息10 000； （2）20×6年12月31日，价格上涨为每股11元； （3）20×7年1月5日，将该股票出售，每股售价13元。;甲公司会计核算如下： （1）20×6年9月13日，购入乙公司股票;（2）20×6年9月25日，收到最初支付价款中所含股利;（3）20×6年12月31日，确认股票公允价值变动;（4）20×7年1月5日，将该股票处置;;会计处理;处置： 借：银行存款 投资收益 贷：交易性金融资产 同时，转出原累计计入公允价值变动损益的金额。 借\贷：投资收益 贷\借：公允价值变动损益 以上两分录可以合并。;案例;（1）2007年3月1日，购入时： 借：交易性金融资产—成本1 5 000 000　应收股利　　　　　　 500 000　投资收益　　　　　　 100 000　贷：银行存款　　　　　15 600 000 （2）2007年3月15日，收到现金股利： 借：银行存款　　　　　　500 000贷：应收股利　　　　　　500 000 （3）2007年6月30日，公允价值变动损益 借：交易性金融资产—公允价值变动　200 000贷：公允价值变动损益　　 200 000 （4）2007年9月15日，出售该股票时： 借：银行存款　　　　　16 000 000 贷：交易性金融资产—成本 15 000 000　　　　　　　—公允价值变动　200 000 投资收益　　 　800 000 同时， 借：公允价值变动损益　　200 000贷：投资收益　　　　　　 　200 000 ;第三节 持有至到期投资;一.持有到期投资概念 企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资。持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（1年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资 ，其条件是： 到期日固定、回收金额固定或可确定； 企业有明确意图和能力将其持有至到期的非衍生金融资产。;二.会计科目;;;年份;;购入债券时;会计处理;关于实际利率法;华联实业股