[经济学]审计学第1章 总论.pptVIP

* * （2）资产负债表审计 美国式审计（20世纪初至20世纪30年代初） 特点： 1）审计目的：信用 2）审计方法：由详细审计逐步转向抽样审计 3）审计报告使用人：股东、债权人 （一）西方国家民间审计的产生与发展 * * （3）财务报表审计 （20世纪30年代至40年代） 特点： 1）审计的目的：对会计报表发表审计意见； 2）审计报告使用人：股东、债权人、证券机构、税务、及潜在的投资者。 3）审计准则开始拟订，注册会计师考试制度。 （一）西方国家民间审计的产生与发展 * * （4）20世纪40年代后 审计跨国界发展 （现代审计） 特点： 1）审计准则进一步完善，审计理论体系建立起来 2）审计方法：制度基础审计方法推广, 3）审计内容：扩大到代理纳税、代理记账 （一）西方国家民间审计的产生与发展 * * （5）20世纪60年代后,科学技术在审计中的运用 审计技术上，开发了电子数据处理系统审计和计算机辅助审计技术 审计方法：风险导向审计 业务范围 ：向管理咨询领域扩展 （一）西方国家民间审计的产生与发展 * * (二)我国民间审计的产生与发展 产生: 中华民国时期民族工业发展(20世纪初) 发展: 80年代对外开放的需要 1980年 会计顾问处 1981年 上海会计师事务所 1988年注册会计师协会成立，1994年《注册会计师法》，2007年《中国注册会计师执业准则》（48项） 近代审计发展阶段 1912年北洋政府在国务院设立审计处，1914年颁布了《审计法》，这是我国历史上第一部审计法典。1928年国民政府成立审计院，后改为审计部，隶属监察院。 1918年北洋政府颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》。著名会计学家谢霖先生成为我国第一位注册会计师，他创办了中国第一家会计师事务所——正则会计师事务所，随后在一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发展。 * * 三、内部审计的产生与发展 产生：几乎与政府审计同步。 发展：20世纪40年代后，内部审计有了进一步发展，其标志是出现了独立的内部审计人员； 1941年美国学者维克多出版第一部内部审计专著，宣告了内部审计学科的诞生，同年，成立了“内部审计师协会”。 我国，1984年 内部审计 * 【例题1·单选题】注册会计师审计产生的直接原因是( )。（基本结论） A.合伙企业制度的产生 B.股份制企业制度的形成 C.资本市场的发展 D.所有权和经营权的分离 维系受托经济责任关系是审计产生和发展的 基础。即审计产生的直接原因是财产所有权与 经营权的分离。 * 一、审计的含义 二、审计的特征 第二节 审计的含义与特征 审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收 支真实、合法、效益的行为。 一、审计的概念 审 计 人 （第一关系人） 被审计单位 （第二关系人） 审计委托人 （第三关系人） 审 计 人 （第一关系人） 审计委托人 （第三关系人） 审 计 人 （第一关系人） * 【例题2·单选题】注册会计师审计由三方面关系人构成，他们依次是（ ）。 A.注册会计师、被审计单位、审计委托人 B.注册会计师、审计委托人、被审计单位 C.审计委托人、被审计单位、注册会计师 D.审计委托人、注册会计师、被审计单位 答案：A * 1、形式上的独立与实质上的独立 2、独立性的三个方面 机构独立 经济独立 精神独立 二、审计的特征――独立性 * 一、审计的目标 真实性和公允性 合法性和合规性 合理性和效益性 第三节 审计的目标和对象 * 审计局对某看守所财务收支进行审计过程中，当查到该所的基建维修开支时，发现2008年9月10日第16号记账凭证有这样一笔会计分录： 　　 借：基建开支 141200 　　 贷：现金 141200 　　后附的2007年10月25日在同一个建材经营部开的两张购买建筑材料的原始发票。其中一张发票中的商品品名为：钢材25吨，单价2700元，金额67500元；水泥150吨，单价255元，金额38250元；石头70车，单价270元，金额17500元；合计金额123250元。另一张为：粗砂80车，单价50元，金额4000元；卵石55车，单价60元，金额3300元；河沙90车，单价35元，金额3150元；红砖5万块，金额7500元；合计17950元。这两张发票上都写着“维修房屋、围墙用”。 请指出不合理现象。 * （1）看守所的基建维修项目一般都是由建筑队实行的包工包料，怎么会由本单位自己去购买建筑材料呢？况且材料的价格并不便宜。 （2）这一大笔开支，怎么不用银行转账