《企业会计岗位核算》第六章往来款项的核算.ppt

第二节 与客户往来的核算 供应商 采购商　　 　　 作为供应商对销售业务 如何进行业务处理呢？ 第二节 与客户往来的核算 企业在日常的生产经营中与客户往来的主要业务有： 销货应收款结算 预收款结算 第二节 与客户往来的核算 一、销货应收款结算 （一）应收账款的核算 1. 应收账款核算的内容 应收账款是指小企业因销售商品、提供劳务等日常经营活动而应收取的款项。 第二节 与客户往来的核算 2. 应收账款入账价值的确定 入账价值 销售商品的价款 提供劳务的价款 增值税 代垫付运费 代垫付包装费 还要考虑商业折扣的因素 因赊销业务而产生，其入账时间和确认收入时间一致。 应收账款的账户结构 第二节 与客户往来的核算 3.应收账款的账务处理 第二节 与客户往来的核算 因销售形成应收账款时 借：银行存款或库存现金 贷：应收账款 借：应收账款 贷：主营业务收入 或(其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 收回货款时 例13 广州南粤涂料有限公司向销售甲产品一批，价款50000元，增值税8500元，以银行存款代垫运杂费1000元。应做账务处理： 第二节 与客户往来的核算 （1）销售实现时 借：应收账款—— 四川颜料有限公司 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税（销项税额）8500 （2）代垫运杂费 借：应收账款—— 四川颜料有限公司 1000 贷：银行存款 1000 （3）收回应收账款时 借：银行存款 59500 贷：应收账款—— 四川颜料有限公司 59500 第二节 与客户往来的核算 一、销货应收款结算 （二）应收票据的核算 1. 应收账款核算的内容 应收账款是指小企业因销售商品、提供劳务等日常经营活动而收到的 商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。 应收票据的账户结构 第二节 与客户往来的核算 ? 应收票据 到期收回商业汇票的实际金额、商业汇票背书转让的票面金额 到期前向银行贴现的票面金额 销售商品（产品或材料）、提供劳务等日常生产经营活动收到的商业汇票的票面金额 贷 借 ? ? ? 持有的商业汇票 的票面金额 3.应收票据的账务处理 第二节 与客户往来的核算 因销售形成应收票据时 借：银行存款或库存现金 贷：应收票据 借：应收票据 贷：主营业务收入或(其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 到期无法收回票款时 持有应收票据背书转让 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 第二节 与客户往来的核算 二、预收款结算 （一）预收账款核算的内容 预收账款是指企业按照合同规定，向购货单位或劳务购买方预先收取的款。 包括：预收的购货款、工程款等 。 预收账款的账户结构 第二节 与客户往来的核算 预收账款 小企业向购货方预收的货款及补收的货款 销售收入实现时的收入金额 退回购货方多付账款的数额 小企业预收的款项 贷 借 没有转销的款项或 应收回的款项 （二）预收账款的账务处理 第二节 与客户往来的核算 收到购货单位预收款时 借：银行存款 贷：预收账款 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 发货实现销售时 收到补付货款 借：银行存款 贷：预收账款 退回多付款做相反分录 例15承例14 广州南粤涂料有限公司按合同发货，开出增值税专用票，价款30000元，增值税额5100元。应做账务处理： 第二节 与客户往来的核算 （2）销售实现时 借：预收账款——广州华强有限公司 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税费——应交增值税（销项税额）5100 （1）借：银行存款 20000 贷：预收账款—— 广州华强有限公司 20000 例14 广州南粤涂料有限公司与广州华强有限公司签订购销合同。现收到广州华强有限公司定金20000元。应做账务处理： 第二节 与客户往来的核算 例16承例15 收到广州华强有限公司付清的剩余货款。应做账务处理： 借：银行存款 15100 贷：预收账款——广州华强有限公司 15100 第二节 与客户往来的核算 三、债权债务的核对 企业 供货商、购货商 询证函 企业应当定期核对其与供货商、购货商的往来账。核对方式可以通过电话 对账，也可发“询证函”。 练一练： 1.小企业