[经济学]同济大学 财政学 第五单元增值税6.pptVIP

[案例4]2009年9月,某计算机公司生产出最新型号计算机,为了赢得市场,公司宣布每台不含税销售单价为9,000元。当月向三大商场销售出500台，对这三个商场在当月20天内副付清500台计算机购货款，均给与5%的折扣。当月发给外省市分支机构200台用于销售，并支付发货运费等费用12万元，运输单位开具的货票上注明运费10万元，建设基金0.5万元装卸费0.5万元,保险费1万元。另采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型号计算机，销售新型号计算机100台，每台按上述不含税销售单价折价2，500元。当月购进计算机原材料零部件，取得增值税专用发票上注明的价款为200万，增值税进项税额为34万元。当月为即将举行的全国第八届田径运动会赠送计算机50台。另外，当月还从国外购进2台计算机检测设备，取得海关开具的完税凭证上注明的增值税税额是18万元。 计算当月的应纳增值税额。 * * （三）增值税的免征项目和起征点 1．增值税的免税项目 生产者销售的自产农业产品； 避孕药品和用具； 向社会收购的古旧图书； 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备； 由残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品；销售自己使用过的物品，是指个人(不包括个体经营者)销售自己使用过的游艇、摩托车、汽车以外的货物。 * * 2. 其他征免税的有关规定 即征即退政策: 一般纳税人销售自行开发生产的软件产品:2001—2010期间,按17%的法定税率征收增值税后,对其增值税实际税负(实纳税额/收入)超过3%的部分实行即征即退政策. 利用煤炭开采中伴生的油母页岩加工的页岩油产品. 用不少于30%的废旧沥青混凝土生产的沥青混凝土. 利用垃圾生产电力. 用不少于30%的煤矸石,石煤等废渣生产的水泥. 除商务部批准的融资租赁单位外,其他单位转让所有权的征. * * 3．增值税的起征点 适用:只限于个人。 幅度: 销售货物:月销售额600~2,000元； 应税劳务:月销售额200~800元； 按次纳税:月销售额50~80元。 * * 第四节 增值税的申报与缴纳6.4 Declaration and Payment of VAT? 一、增值税义务发生的时间 销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭证的当天； 进口货物，为报关进口的当天。 ? * * 二、纳税期限 以一个月为一期纳税，自期满之日起10日内申报纳税； 以1、3、5、10、或15日为一期纳税的，5日内申报纳税，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款； 进口货物，自海关填发税款缴纳证的次日起7日内缴纳?。 * * 三、纳税地点? 固定业户：机构所在地主管税务机关申报纳税。 非固定业户销售货物或应税劳务，应当向销售地。 进口货物，向报关地海关申报纳税。 * * * 第 六 章 增 值 税Chapter6 Value-Added Tax Main contents: 增 值 税 概 述 征税范围、纳税人及税率 应纳税额的计算与缴纳 增值税转型改革 2008年11月11日，国务院常务会议批准了财政部、国家税务总局提交的增值税转型改革方案。 决定自2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型改革。 * * * * 第一节???? 增 值 税 概 述6.1 The brief introduction of VAT  增值税的概念 1 增值税的特点 2 增值税的类型 3 * * 一、增值税的概念 增值税是对在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种税。 所谓增值额是指纳税人在其生产、经营活动中所创造的新增价值或商品的附加值。 * * 二、我国增值税的特点 实行价外税 实行三档税率 划分一般纳税人和小规模纳税人 实行税款抵扣制度 减免税的权限高度集中于国务院 * * ＞ ＞ ＞ 收入型增值税 三、增值税的类型 生产型增值税 消费型增值税 在税率相同的条件下，对于一定的销售收入，三种类型的增值税将产生不同量的财政收入 目前我国所采用的类型 目 的：避免重复征税