312发票管理模版课件.ppt

2006.10.15广州市喜洋广告有限公司为大连市中天股份有限公司发布B产品广告，收取广告代理费50000元 1.根据发生的经济业务开具广告发票，开票人张东，收款人陈红(剪票栏的剪切线用划线表示) 2.回答：(1)发票的种类(2)发票的基本联次 发票管理 P153 在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。 1.发票的特征 2.发票的联次和内容 3.发票的种类 专用发票：增值税专用发票 普通发票：一般普通发票/专业发票 3.发票开具的要求 发票的特征 P153 1.合法性 依法印制、使用的发票是财务收支的合法凭证，任何人不得无故拒绝接受 2.真实性 使用者：保证原始凭证的真实性 税务机关：对发票开具情况实施检查监督 3.时效性：按照税务机关规定的时限进行。 4.共享性：填开方/取得方/有关部门 5.传递性 发票的联次和内容 P154 1.发票的联次 普通发票：存根联/发票联/记账联 增值税专用发票：存根联/发票联/记账联/抵扣联 2.发票的基本内容 发票的名称、字轨号码、联次和用途、客户名称、开户银行和账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、金额、开票人、开票日期、开票单位、名称等 增值税专用发票 P176 专门用于结算销售货物和提供加工修理修配劳务使用的一种发票 隶属于国家税务局管理范围，其式样和印制及管理规定均由国家税务总局制订 1.适用范围：仅限一般纳税人(排除小规模纳税人) 2.种类 3.防伪特征 3.领购使用的规定 4.开具的规定 增值税专用发票之发票联 增值税一般纳税人 P154 年应征增值税销售额超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位 排除 1.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业 2.个人(除个体经营者以外的其他个人) 3.非企业性单位 4.不经常发生增值税应税行为的企业 增值税小规模纳税人 P154 年销售额在规定标准以下，且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 1.会计核算不健全 不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额 2.小规模纳税人的认定标准 小规模纳税人的认定标准 P154 1.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下 2.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下 视同小规模纳税人：年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业 由主管税务机关依税法规定的标准认定 增值税专用发票的种类 P155 1.按使用文字 中文版/中英文版/维汉文版/藏汉文版 2.按“金额栏”最高限额 千元版/万元版(只指手工版专用发票) 3.按开具方法 一般专用发票/电脑专用发票 4.按联次 四联版/七联版 增值税专用发票的防伪特征 P155 1.水印防伪图案 发票联(第二联)和抵扣联(第三联)使用带防伪图案的水印专用纸印刷 2.红色荧光防伪标记或微缩字母防伪标记 3.无色荧光防伪标记或异型字体标记 专用发票应同时具有上述三项防伪标记，缺一不可。 红色荧光/微缩字母防伪标记 1.2000年以前：发票联和抵扣联 使用红色荧光油墨套印全国统一发票监制章。 用专用发票鉴别仪可看见发红光的监制章。 2.2000年以后：发票联、抵扣联 “××增值税专用发票”字样下端的双实线由微缩字母组成。上线为“××增值税专用发票”等汉字的汉语拼音声母缩写，下线为“国家税务总局监制”等汉字的汉语拼音声母缩写。 发票监制章的内圆线由多组“国家税务总局监制”等汉字的汉语拼音声母缩写组成，即“GJSHWZJJZH” 无色荧光/异型字体标记 1.2000年以前 发票联和抵扣联使用无色荧光油墨套印“国家税务总局监制”字样和相应的图案 只有用专用发票鉴别仪检查，才可以看见 2.2000年以后 号码采用异型字体印刷 增值税专用发票的领购使用 P156 1.允许：增值税一般纳税人 例外 尚未领购：不得领购使用专用发票 已经领购：收缴其结存的专用发票 2.禁止 小规模纳税人 非增值税纳税人 不得领购专用发票的一般纳税人 1.会计核算不健全者 不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者 2.不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额及其他有关增值税税务资料者 不得领购专用发票的一般纳税人 3.有以下行为，经税务机关责令限期改正而未改正 私自印制专用发票 向个人或税务机关以外的单位买取专用发票 借用他人专用发票 向他人提供专用发票 未按规定开具专用发票 未按规定保管专用发票 未按规定申报专用发票的购、用、存情况 未按规定接受税务机关检查 不得领购专用发票的一般纳税人 4.销售的