中南财经政法大学中财【收入与费用】练习题和答案.doc

第十二章 收入与费用 1．A、B公司均为一般纳税人，增值税率为17%。A公司20×0年1月1日售出500件商品，单位价格7.5万元，单位成本6万元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于3月10日前付款；6月30日前有权退货。A公司无法根据经验估计退货率。A公司3月10日收到全部货款。假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。 要求： （1）编制1月1日发出商品的会计分录。 （2）编制2月1日收到全部货款的会计分录。 （3）假定6月30日没有退货，编制有关会计分录。 2．甲公司20×0年4月发生了下列经济业务： （1）委托A公司代销一批商品，合同总金额100万元，增值税17万元，商品成本60万元，货已发出。A公司按价款（不含增值税）的10%收取手续费。A公司当月已售出80%，并已开出代销清单，甲公司已收到代销清单，但款项尚未收到。 1） ① 借：发出商品 60 贷：库存商品 60 ② 借：应收账款 85.6 销售费用 8 贷：主营业务收入 80 应交税费——应交增值税（销） 13.6 ③ 借：主营业务成本 48 贷：发出商品 48 （2）甲公司销售一件商品给B公司，B公司作为固定资产使用，合同规定由甲公司负担安装（且为重要环节），商品售价50万元，成本30万元，增值税率17%，专用发票已开出，设备已运到，合同规定：设备运到时收款60%（价税合计），余款安装调试结束一次付清，当期已开始安装，安装费收入与产品销售分开。甲公司已支付2万元安装费（占总安装费的40%，安装总收入10万元，款未收到，不考虑其他税费），款项均通过银行结算。 2） ① 借：发出商品 30 贷：库存商品 30 ② 借：银行存款 35.1（50×1.17×60%） 贷：应交税费——应交增值税（销） 8.5 预收账款 26.6 ③ 借：劳务成本 2 贷：银行存款 2 ④ 借：预收账款 4 贷：主营业务收入 4 ⑤ 借：主营业务成本 2 贷：劳务成本 2 （注：如果安装是销售商品收入的一部分，则与所售商品同时确认收入） （3）甲公司为C公司设计制造一套生产设备，合同价款80万元，签订合同时已收50万元，三个月交货，当月制造工作尚未开始。 3） 借：银行存款 50 贷：预收账款 50 （4）甲公司与D公司签订了一份设备安装合同（主营业务），合同总价款60万元，当期已收到50万元存入银行，已发生安装人工费20万元，其他费用8万元（用银行存款支付），预计还要发生12万元的安装成本，不考虑其他税费。 4） ① 借：银行存款 50 贷：预收账款 50 ② 借：劳务成本 28 贷：应付职工薪酬 20 银行存款 8 完工百分比＝2828+12）＝70% 42 贷：主营业务收入 42（60×70%） ④ 借：主营业务成本 28 贷：劳务成本 28 （5）上期销售一批商品价款70万元，成本50万元，增值税税率17%，款已收到，本期因产品质量问题退货40%，退回的商品已入库，货款及税金已用存款支付。 要求：编制甲公司上述业务的会计分录。（金额单位用万元表示） 5） ① 借：主营业务收入 28 应交税费——应交增值税（销） 4.76 贷：银行存款 32.76 ② 借：库存商品 20 贷：主营业务成本 20 3．20×0年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套，合同约定的价款为20 000万元，分5年于每年末分期收款，每年收取4 000万元。该套设备的成本为15 000万元。若购货方在销售当日支付货款，只须付16 000万元即可。假定甲公司在发出商品时开具增值税专用发票，同时收取增值税税额3 400万元，企业经计算得出实际利率为7.93%。不考虑其他因素。 要求： （1）计算20×0年至20×年每年未实现融资收益的摊销额。 （2）编制20×0年1月1日至20×1年有关业务的会计分录。 （1） ×0年应确认的未实现融资收益＝20 000－16 000＝4 000（万元） 20×0年未实现融资收益摊销＝（20 000－4 000）×7.93%＝16 000×7.93%＝1 268.8（万元） 20×1年未实现融资收益摊销＝（16 000+1 268.8－4 000）×7.93%＝13 268.8×7.93%＝1 052.22（万元） 20×2年未实现融资收益摊销＝（13 268.8+1 052.22－4 000）×7.93%＝10 321.02×7.93%＝818.46（万元） 20×3年未实现融资收益摊销＝（10 321.02+818.46－4 000）×7.93%＝7 139.48×7.93%＝566.16（万元）。 20×4年未实现融资收益摊销＝4 000－1 268.8－1 052.22－818.46－566.16＝29