大学基础会计第六章2.pptVIP

第六章 会计凭证 学习目的 1、熟悉会计凭证的概念与分类情况。 2、了解填制原始凭证时的注意事项及审核要点。 3、了解填制记账凭证时的注意事项及审核要点。 第一节　会计凭证的意义和种类 第二节 原始凭证的填制和审核 第三节　记账凭证的填制和审核 第四节　会计凭证的传递与保管 第一节 会计凭证的意义和种类 会计凭证的概念 会计凭证的意义 会计凭证的种类 二、会计凭证的意义 1.填制会计凭证，可以真实地反映经济业务的发生与完成情况，并作为登记账簿的依据。 2.认真填制和审核凭证，可以明确有关部门、有关人员在办理经济业务中的责任，从而加强经济责任制。 3.通过审核会计凭证，可以审核经济业务的真实性、正确性和合法性，发挥会计监督的作用。 三、会计凭证的种类 按填制的程序和用途的不同，分为 原始凭证 记账凭证 原始凭证的分类 原始凭证 记账凭证的分类 记账凭证 第二节 原始凭证的填制和审核 一、原始凭证的内容 二、原始凭证的填制要求 三、原始凭证的填制方法 四、原始凭证的审核 收料单 基本要求 填列的所有内容和数字必须真实可靠，应按照经济业务的实际发生情况进行填制，不能以估算和匡算的数字填列。 必须按经济业务的执行和完成情况及时填制。否则时过境迁，记忆模糊，容易出差错。 基本内容要填写齐全，不可缺漏，项目填写不全的原始凭证，不能作为经济业务的合法证明，也不能作为有效的会计凭证。 必须有经办人员的签名或盖章。有关经办人员都要在原始凭证上签名或盖章，表示对该项业务的真实性和正确性负责，以贯彻经济责任制。 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。 发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 职工因公外出填制的借款凭证，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。 经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 第三节　记账凭证的填制和审核 记账凭证的基本内容 记账凭证的编制方法 记账凭证的填制要求 记账凭证的审核 二、记账凭证的填制方法 收款凭证 左上方固定为借方科目，正表内对应为贷方科目 付款凭证 左上方固定为贷方科目，正表内对应为借方科目 转账凭证 正表内，借、贷双方平行排列，各为一栏。 收、付、转凭证通常用不同颜色印刷或用 不同颜色的纸张，以资区别。 当发生现金与银行存款之间相互划转的收付业务时，如：将现金存入银行或从银行提取现金，都只编付款凭证，以免重复记账。 记账凭证的填制日期，原则上应与经济业务发生的日期，或收到原始凭证的日期一致。如果业务发生日期与收到原始凭证的日期不一致时，可按收到原始凭证的日期填制，但应将业务发生的日期写入摘要栏内。 记账凭证的编号： 1、采用通用格式时，应统一连续编号。 2、采用专用格式时，应分别收、付、转凭证连续编号，并分别写明凭证的“字”和“号”。 字：表示凭证种类，如“收字”、“付字”、“转字”。 号：各类记账凭证从月初起至月末止的连续编号。 3、记账凭证每月重新编号一次，月末最后一张凭证编号旁加注“全”字，以免丢失。 4、每笔经济业务所编记账凭证只能用一个号码，如需编几张凭证时，编号应用分数表示。 如：本月发生的第四笔业务属转账业务，需编三张凭证，则编号分别为：转字4又3分之1、转字4又3分之2、转字4又3分之3。 根据同一张原始凭证需要填制几张记账凭证时，应在未附原始凭证附件的记账凭证上，注明“附件见 ╳ 字第 ╳ 号记账凭证”的字样。 三、记账凭证的填制要求 依据正确 内容完整 书写清楚 填制及时 第四节　会计凭证的传递与保管 一、会计凭证的传递 二、会计凭证的保管 * *  会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明。 一、会计凭证概念 原始凭证是经济业务发生时取得和填制的、用以记录和证明某项经济业务发生和完成情况的书面证明，是进行会计核算的原始资料。 （一）原始凭证 按填制手续 按来源 自制原始凭证 外来原始凭证 汇总原始凭证 累计凭证 一次凭证 发票、车船票 限额领料单 收料单、领料单 发出材料汇总表 现金收据、领料单 记账凭证，亦称分录凭证、记账凭单、传票。 是由会计部门根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表进行归类、整理，并确定账户名称、记账方向和金额而编制的，作为登记明细分类账和总分类账依据的会计凭证。 （二）记账凭证 按编制方法 按是否涉及 货币资金