财经法规与会计职业道德第三章节税收法律制度李雪调整.ppt

【单选题】关于邮寄纳税申报方式，下列说法不正确的是（　）。 A. 邮寄申报是指纳税人将纳税申报表及有关纳税资料以邮寄的方式送达税务机关 B. 纳税人自行或委托税务代理人核算应纳税款的，其申报日期为交寄时间 C. 纳税申报方式采用邮寄申报的，以收到地的邮局邮戳日期为实际申报时间 D. 纳税人必须使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封作为邮寄纳税申报的信封 例题 【正确答案】C 【答案解析】邮寄申报以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。 例题 （三）数据电文申报（电子申报） 经税务机关批准的纳税人、扣缴义务人经由电话语音、电子数据交换或网络传输等电子形式办理纳税申报的方式。 数据电文申报，其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。 纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关（纸质）资料，并定期书面报送主管税务机关。 三、纳税申报 （四）简易申报 是指实行定期定额缴纳税款的纳税人，在法律、行政法规规定的期限或者在税务机关按照法律、行政法规规定的确定期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报。也就是说，按期纳税即视同申报，未按期纳税，也构成未进行纳税申报。简易申报实际上是纳税申报的一种变通方法。 三、纳税申报 （五）其他方式 实行定期定额征收方式的纳税人，经税务机关批准，可以缴纳税款凭证代替申报，并可简并征期。 简并征期是指实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款。 三、纳税申报 税款征收是国家税收征收机关依照税收法律、法规规定，将纳税人的应纳税款征缴入库的一系列税收管理活动的总称。 （一）税款征收方式 1.查账征收 （1）定义：税务机关对账务健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税证，由纳税人到银行划解税款。 （2）适用范围：经营规模较大、财务会计制度较为健全、能够认真履行纳税义务的单位和个人。 四、税款征收 2.查定征收 （1）定义：对账务资料不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力，对其生产的应税产品查定产量、销售额，然后依照税法规定的税率征收。 （2）适用范围：生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计核算不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。 四、税款征收 3.查验征收 （1）定义：税务机关对纳税人的应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款。 （2）适用范围：经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。  四、税款征收 4.核定征收 （1）核定征收的情形 四、税款征收 （2）核定方法 四、税款征收 当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时， 可以同时采用两种以上的方法核定。 5.定期定额征收 （1）定义：对小型个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额（简称定额）进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额。 （2）适用范围：生产、经验规模小，确实没有建账能力，经过主管税务机关审核，报经县级以上税务机关批准，可以不设置账簿或者暂缓建账的个体工商户（包括个人独资企业）。 四、税款征收 【单选题】税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额或所得额，并以此为计税依据确定其应纳税额。这种征收方式属于（　）。 A. 查账征收 B. 查验征收 C. 定期定额征收 D. 查定征收 例题 【正确答案】C 【答案解析】本题考核定期定额征收的概念。 例题 6.代扣代缴 代扣代缴是指负有扣缴税款义务的单位和个人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中依法直接扣收税款并代为缴纳的一种方式。其目的是对零星分散、不易控制的税源实行源泉控制。 7.代收代缴 代收代缴是指负有收缴税款义务的单位和个人在向纳税人收取款项时依法收取税款的一种方式。这种方式一般适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域。如受托加工应缴消费税的消费品（除受托个人加工），由受托方代收代缴的消费税。 四、税款征收 8.委托代征 委托代征是指税务机关委托代征人以税务机关的名义征收税款，并将税款缴入国库的一种方式。这种方式一般适用于小额、零散税源的征收。 9.其他方式 其他方式如邮寄申报纳税、IC卡纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。 四、税款征收 （二）税收保全与税收强制执行 四、税款征收 　 批准 经县以上税务局（分局）局长批准 税收保全措施 前提 税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝或不能提供担保 具体措施 （1）书面通知纳税人开户银行或者